Налоговые правонарушения и преступления. Ответственность за их совершение

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Объект преступления: налог и сбор

Объективная сторона преступления: уклонение физ.лица от уплаты налогов и сборов путем непредставления налоговой декларации и иных док-в, представление кот.обязательно, а равно путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершение в крупном размере.

Субъект -физ.лицо достигшие 16ти лет

Субъективная сторона -вина с прямым умыслом.

Уголовная наступает за неуплату налогов в особо крупных размеров (уклонение от уплаты налогов) ф.л.-100т.р., юр.л.->500т.р.

Наказания: штраф, отстранение от заним.должн-ти сроком до 5 лет; исправит.работы сроком до 6 мес.;лишение свободы до 3х лет,

административная взыскание штрафа с долж-ых лиц предпр-ий, на основе КоАП. Предполагает взыскание штрафов с организаций или физ.лиц в пределах, предусмотр-х законодат-м. конкр.размер штрафа определяет мировой судья с учетом смягчающих и отчгчающих обстоятельств. Они предусм.ст.112 ч.1 НК РФ.

Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно в совершении налогового правонарушения.

Н/плательщик признается виновным в совершении налог-го п/нарушения, если противопр. деяние совершено им умышл.или по неосторожн.

Н/плательщик не подлежит отв-ти за совершение налогового правонарушения, если:

· деяние, содержащее признаки нал-го п/нарушения, совершено вследствие стих. бедствия или др. чрезв-х и непреодолимых обстоятельств;

· деяние, содержащее признаки нал-го п/нарушения, совершено н/плательщиком в состоянии, при кот. он не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезн. состояния;

· деяние, содержащее признаки нал-го п/нарушения, совершено в результате выполнения письм-х разъяснений по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполн-м гос-м органом или их должн-ми лицами в пределах их компетенции.

Нал. санкции устан-ся и примен-ся в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусм-х соотв-щими статьями главы 16 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягч-го отв-ть обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.

При наличии обст-ва, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Обст-ми, смягчающими отв-ть за совершение налогового п/нарушения, признаются:

· совершение п/нарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

· совершение п/нарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

· иные обстоятельства, кот. судом м.б. признаны смягчающими ответственность.

Обст-м, отягч-м отв-ть, признается совершение налогового п/нарушения лицом, ранее привлекаемым к отв-ти за аналогичное п/нарушение.

Лицо не м.б. привлечено к отв-ти за совершение нал-го п/нарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в теч. кот. было совершено это п/нарушение, истекли 3 года (срок давности).

При совершении одним лицом двух и более нал-х п/нарушений налоговые санкции взыск-тся за каждое п/нарушение в отд-ти без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Наличие налоговых санкций не освобожает от администр.ответств-ти за то же нарушение.

72.Преступления в сфере экономической деятельности: категории, виды, пределы ответственности.

Уг.отв-ть за преступл. в сфере эк-ой деят-ти предусм. нормами, объед-ми в гл. 22 "Преступл. в сфере эк-ой деят-ти" разд. VIII "Преступл. в сфере эк-ки" УК РФ.

Общественная опасность преступлений в сфере экономической деятельности заключается в том, что в результате таких посягательств причиняется или создается реальная возможность причинения существенного ущерба эк-м интересам гос-ва, а также иным субъектам, связанным с эк-ой деятельностью.

Преступления ф сфере эк-ки делятся на категории:

1-преступления ф сфере эк.деят-ти глава 22УК РФ ст 169-199.2

2-Преступления против собственности

3-Преступления против интересов – служба в комм-их и иных ст 201-204

Прест против прав соб-ти(хищение чужого имущ-ва)

158-кража

159-мошеничество

160-присвоение или растрата

161-грабеж

162-разбой

164-хищение предметов..

Подчинение имущественного или иного ущерба не связанного с хищением

163-вымогательство

165-прич ущерба путем обмана или злоупотр доверием

166-не правомер завладен авто или иным т/с

Уничтожение или повреждение имущ-ва ст 167 Умышл.уничтож имущ-ва 168, уничтож или поврежд имущ ва по неосторож

Хищение:

1) объект всегда выступает собственность как форма общ.отношений м/у людьми

Обязат предмет чужое имущ-во

Объективная сторона:

1. Противоправное безвозмездное изъятие или обращение чужого имущества в пользу виновного или др.лиц

2. Причинение ущерба собственнику или иному владельцу похиенного имущ-ва

3. Причинная связь между общественно опасным действием и наступанием последствий в виде реального имущ-ого ущерба.

(об.напрал-ть, виновность, наказуемость)

Изъятие обращение в пользу виновного лица, безвозмедность

4.Субъект-вменяемое лицо, достигшее возраста угол ответ-ти 14л-грабеж разбой кража

5. Субъектив сторона – хар-ся прямым замыслом с корыстной целью

Злоупотребление доверием проявляется в использовании д.завлад имущ-ом специальных полномочий виновного или в ведении или под охраной кот.нах-ся имущ-во.

Родовой признак..видовой признак.

????

Любое преступление в сфере экономической деятельности - воспрепятствование законной предпринимательской деятельности или незаконное предпринимательство, монополистические действия и ограничение конкуренции или изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг, контрабанда или уклонение от уплаты налогов, обман потребителей и т.д. - в той или иной степени представляет собой посягательство на экономические интересы государства и иных субъектов, связанных с экономической деятельностью.

Уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за рассматриваемые преступления, охраняют совокупность общественных отношений, складывающихся в сфере экономической деятельности. Объединяя эти преступления в гл. 22 УК РФ, законодатель тем самым считает, что родовым объектом преступлений, составы которых описаны в этом разделе, является экономика, понимаемая как совокупность производственных (экономических) отношений по поводу производства, обмена, распределения и потребления материальных благ.

В теории уголовного права выделяется также видовой объект. Видовым объектом принято считать общественные отношения (интересы), на которые посягают преступления, нормы об ответственности за совершение которых помещены в пределах одной главы Кодекса. Применительно к преступлениям, описанным в гл. 22 "Преступления в сфере экономической деятельности", видовой объект может быть определен как установленный государством порядок осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Объективная сторона предст-ет собой общественно опасные деяния (действие или бездействие), состоящие в нарушении установл-го порядка осущ-ия предпр-ой и иной эк-ой деят-ти.

Законодательная конструкция объективных признаков конкретных преступлений в данной сфере деятельности носит различный характер. Так, для констатации оконченного состава некоторых преступлений требуется наступление определенных общественно опасных последствий (например, при незаконном предпринимательстве, лжепредпринимательстве, незаконном получении кредита, заведомо ложной рекламе). В других случаях для оконченного состава преступления не требуется наступления общественно опасных последствий, достаточно самого факта действия или бездействия, образующих объективную сторону конкретного преступления (например, при воспрепятствовании законной предпринимательской деятельности, регистрации незаконных сделок с землей и др.). Субъективная сторона всех рассм-х преступлений выраж-ся в умышл-ой вине. Неосторожные посягательства на установл. порядок осущ-ия предприним-ой и иной эк-ой деят-и не явл-ся преступными.

Субъектом преступ.м.б. должн-е и иные (частные) лица, достигшие к мом. соверш-я преступления 16 лет.

Таким образом, преступления в сфере эк-ой деят-ти - это такие предусмотренные угол-м законом посягательства на эк-ие интересы, кот. закл-ся в умышл. нарушениях должн. или иными лицами законодательно установл-го порядка осущ-ия предпр-ой и иной эк-ой деят-ти.

С учетом объекта преступного посяг-ва преступления в сфере эк-ой деят-ти прежде всего могут подразделяться на посягательства против установленного порядка осуществления:

1) предпринимательской деятельности;

2) иной экономической деятельности.

К первой гр. относятся преступления, предусм-ые ст. 169 УК (воспр.е законной предпр-ой деят-ти); ст. 170 УК (регистр.незак-х сделок с землей); ст. 171 УК (незак-ое предпр-во); ст. 171.1 УК (производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркир-х товаров и продукции); ст. 172 УК (незак. банковская деят-ть); ст. 173 УК (лжепредпринимательство); ст. 174 УК легализация (отмывание) ден-х ср-в или иного имущ-ва, приобретенных др. лицами преступным путем); ст. 174.1 УК (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления); ст. 175 УК (приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем).

Во вторую группу включ-ся все остальные преступления, предусм-ые в гл. 22 УК РФ, в том числе: незаконное получение кредита (ст. 176 УК); злостное уклонение от погашения кредиторской задолж-ти (ст. 177 УК); заведомо ложная реклама (ст. 182 УК); изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК); контрабанда (ст. 188 УК); незаконный оборот драг-х металлов, прир- драг-х камней или жемчуга (ст. 191 УК) и др.

Вторую группу преступлений с учетом непосредственного объекта посягательства можно подразделить на преступления, посягающие на

1) финансовые интересы государства и других субъектов экономической деятельности.

2) интересы кредиторов

3) установл. порядок внешнеэк-ой деятельности:

4) установл. порядок обращения (оборота) валютных ценностей

5) материальные и иные блага потребителей

Таким образом, система преступлений в сфере эк-ой деят-ти предст-ет собой определ-ый системный комплекс уголовно-правовых норм, направл-х на охрану законно установленного порядка осущ-ия предпр-ой и иной эк-ой деят-ти от преступных посягательств.