Основные направления развития

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы необходимо отметить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. С учетом роста расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов предполагается как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Для общего развития:

Внесение изменений 2011-2013 гг в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям (с сайта Минфина):

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.

1.1. Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

1.2. Амортизационная политика

1.3. Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1.4. Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях

1.5. Создание благоприятных условий налогового администрирования

1.6. Освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции

1.7. Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации

1.8. Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях

1.9. Освобождение от налогообложения доходов в виде остаточной стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта

1.10. Уточнение порядка принятия для целей налогообложения расходов в виде платежей по лицензионным (сублицензионным) договорам

1.11. Разрешение переноса убытков на будущее при совершении операций в рамках договора простого товарищества

1.12. Распространение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам

2. Налог на прибыль организаций.

- сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний;

- необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- С 2011 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

- осуществление ежегодной индексации ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

5. Введение налога на недвижимость.

- формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости.

6. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков).

- работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

- необходимо продолжить выработку механизмов перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог на добавочный доход).

8. Водный налог.

- подготовка предложений в части уточнения плательщиков водного налога, объекта налогообложения и размера ставок

9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.

- сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

10. Налоговое администрирование.

10.1. Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения

10.2. Введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп

10.3. Совершенствование порядка учета налогоплательщиков

10.4. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения

10.5. Внедрение системы электронных счетов-фактур

10.6. Упрощение администрирования налогообложения физических лиц

11. Создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.