Понятие и общая характеристика налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Они возникли вместе с товарным производством и появлением государства и выражают обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Таким образом, сущность налогов состоит в изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса в пользу общества.

В системе налогообложения с доходов выделяют налоги:

- пропорциональный – указывает на то, что абсолютная сумма налога пропорциональна доходу;

- регрессивный – означает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода;

- прогрессивный – указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Первые выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость) и прямо пропорциональны платёжеспособности налогоплательщика; вторые устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая её (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Т.е. прямые - уплачиваемые государству непосредственно с единицы обложения и косвенные - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

По сфере распространения налоги делятся на общегосударственные и местные. К общегосударственным относя налоги, поступающие в государственный бюджет и формирующие его на 90%. К местным налогам относят налоги, поступающие в местные бюджеты, формирующие их в среднем на 70% (земельный налог, налог с владельцев строений часть НДС).

Основные функции налогов: фискальная, контрольная, распределительная

Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную (распределительную), регулирующую и контрольную. Фискальная функция обеспечивает поступление в государственную казну средств, которые сосредоточиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и обеспечивают финансирование государственных расходов Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции (услуг). Во-вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос.

Контрольная функция, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах. Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

По способу использования поступивших средств выделяют общие и специфические налоги. Общие налоги не имеют конкретного назначения в плане их использования. Специфические предназначены для использования в строго определённых целях (Чрезвычайный налог, отчисления в пенсионный фонд и т.д.