Основные термины и понятия. Эксплуатационные расходы – расходы, связанные с осуществлением перевозочного процесса.

Основная цель анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок – на основании аналитических исследований разработать мероприятия по экономии ресурсов и максимизации их отдачи, т. е. изыскание возможностей улучшения результатов работы, повышения эффективности за счет выявления внутренних и внешних резервов. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, насколько правильно решаются вопросы снижения уровня расходов.

Эксплуатационные расходы – расходы, связанные с осуществлением перевозочного процесса.

Под структурой расходов понимается доля (удельный вес) отдельных групп расходов в общей сумме затрат организации.

"Право на расходы дороги" – обоснованное изменение величины затрат (увеличение или уменьшение расходов как в целом, так и по элементам затрат, по отраслевым хозяйствам), в связи с изменением объема работы и с учетом зависящих расходов.

Анализ динамики изменения затрат по отраслевым хозяйствам выполняется в целом и по элементам затрат. Для определения доли влияния каждого расходов каждого хозяйства в общем изменении эксплуатационных расходов определяют отношение изменения анализируемого хозяйства к общему изменению величины эксплуатационных затрат по дороге:

где – доля влияния i-ого хозяйства на общее отклонение эксплуатационных затрат по дороге.

Одним из основных факторов, влияющих на эксплуатационные расходы, является объем перевозок (объем работы). При увеличении объема перевозок создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.

При анализе величины издержек, связанных с осуществлением перевозок на железной дороге, сравниваются две величины эксплуатационных расходов:

1) плановые – Р_пер.пл,которые представляют собой произведение планового объема перевозок (V_пер.пл) на плановую величину себестоимости перевозок

(С_пер.пл),т. е.:

2) фактические – Р_пер.ф, которые представляют собой произведение фактического объема перевозок (V_пер.ф) на фактическую себестоимость перевозок (С_пер.ф), т. е.:

Если сравнить плановые и фактические эксплуатационные расходы, то разность этих показателей обусловлена не только изменением себестоимости перевозок, но и изменениями объема перевозок. Чтобы нейтрализовать влияние объема и добиться единства объемного фактора, необходимо рассчитать плановую сумму затрат, скорректированную на фактический объем производства, т. е.:

Полученная величина скорректированных затрат может быть сопоставлена с фактическими затратами и установлены усилия дороги по снижению издержек перевозок (Кз):

Финансовый результат (сумма экономии или перерасхода), связанный со снижением или увеличением себестоимости по сравнению с планом и отчетом за предшествующий период по отдельным видам перевозок, определяется умножением величины изменения себестоимости на объём перевозок в отчетном году.

Так, по пассажирским перевозкам

;

– по грузовым перевозкам

;

– по приведенной продукции

,

где – эффект (сумма экономии или перерасхода), полученный в связи с изменением себестоимости по сравнению с планом;

– себестоимость перевозок соответственно по плану и в отчетном периоде;

– фактический объем перевозок.

Себестоимость перевозок, т.е. удельные расходы железной дороги, связанные с перемещением грузов и пассажиров – это один из важнейших экономических показателей работы дороги.

,

где – себестоимость перевозки грузов (пассажиров), тыс. р.;

– суммарные расходы на перевозку грузов (пассажиров), тыс. р.;

– величина грузооборота, т · км (для дороги – тарифные, для отделений дороги – эксплуатационные).

Задание 1 Используя знания по рассматриваемой теме, ответить на контрольные вопросы:

1 Назовите основные задачи, источники информации и объекты анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок.

2 Раскройте последовательность анализа затрат по железной дороге в целом.

3 Раскройте сущность анализа изменения расходов железной дороги по элементам затрат.

4. Охарактеризуйте последовательность анализа изменения расходов железной дороги в разрезе отраслевых хозяйств.

5 Какова последовательность анализа расходов по элементам затрат "расходы оплата труда", "расходы на материалы" и "амортизация"?

6 Охарактеризуйте последовательность анализа себестоимости перевозок.

7 Раскройте суть и последовательность оценки влияния объема перевозок на себестоимость

8 Какова последовательность оценки влияния производительности труда на себестоимость перевозок?

9 Охарактеризуйте сущность методики оценки влияния эффективности использования материальных ресурсов на себестоимость перевозок.

10 Раскройте суть и последовательность оценки влияния эффективности использования основных средств на себестоимость перевозок.

11 Какова последовательность и экономическая сущность оценки влияния дальности перевозок на себестоимость перевозок?

Задание 2 Решить задачи

Задача 9.1

1) По данным таблицы 9.1:

- определить и оценить структуру расходов железной дороги в разрезе видов деятельности и видов перевозок;

- определить, какое из отделений добилось лучших результатов по совокупности показателей.

Сделать вывод.

Таблица 9.1 - Исходные данные

Отделения дороги	Показатели
расходы по пассажирским перевозкам	расходы по грузовым перевозкам	расходы по ИВД
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
НОД-1	433,4		345,6		87,8
НОД-2	426,9		313,3		113,6
НОД-3	436,2		328,9		107,3
НОД-4	489,5		398,4		91,1

Продолжение таблицы 9.1

Отделения дороги	Показатели
расходы по пассажирским перевозкам	расходы по грузовым перевозкам	расходы по ИВД
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
НОД-5	451,2		366,4		84,8
НОД-6	422,9		334,8		88,1
Итого по дороге

2) По результатам анализа дайте предложения по снижению величины расходов на каждом из отделений и дороге в целом.

Задача 9.2

1) По данным таблицы 9.2:

- произвести анализ изменения эксплуатационных расходов по дороге;

- проанализировать изменение структуры расходов отраслевых хозяйств;

- определить и оценить влияние изменения эксплуатационных расходов отраслевых хозяйств на эксплуатационные расходы дороги в целом.

Сделать вывод.

Таблица 9.2 - Исходные данные

Отрасли хозяйства	Предшествующий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, %
Хозяйство перевозок
Хозяйство грузовой и коммерческой работы
Пассажирское хозяйство
Локомотивное хозяйство
Вагонное хозяйство
Хозяйство пути
Хозяйство гражданских сооружений
Хозяйство СЦБ и связи
Хозяйство электрификации
Общедорожные расходы
Итого эксплуатационных расходов

2) Дайте предложения по снижению эксплуатационных расходов каждого хозяйства и дороги в целом.

Задача 9.3

1) По данным таблицы 9.3:

– рассчитать величину затрат на выполнение объема перевозок;

– определить действительный прирост (снижение) величины затрат;

– оценить деятельность подразделений и дороги по снижению издержек.

Сделать вывод.

Таблица 9.3 - Исходные данные

Отделение	Себестоимость единицы перевозок, руб. / т×км	Объём перевозок, млрд. т-км	Сумма затрат на выполнение объёма перевозок, млрд. руб.
план	факт	план	факт	план	скорректированная	факт
НОД-1			16,0	15,0
НОД-2			12,0	13,5
НОД-3			9,1	11,5
Итого

2) По результатам анализа дайте предложения по снижению величины расходов на каждом из отделений и дороге в целом.

Задача 9.4

1) По данным таблицы 9.4:

– рассчитать себестоимость перевозок;

– проанализировать изменение показателей в динамике;

– оценить влияние объема перевозок на себестоимость, учитывая, что доля зависящих от объема расходов составляет 30 %. Оценку влияния объема перевозок произвести двумя способами:

а) с учетом изменения общей суммы расходов под влиянием изменения объема перевозок;

б) на основе изменения непосредственно себестоимости перевозок.

Сделать вывод.

Таблица 9.4 - Исходные данные

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Объем перевозок, млн. т-км	6458,4	5687,7
Эксплуатационные расходы, млн. руб., всего	168394,5

Окончание таблицы 9.4

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
в том числе: – зависящие от объема перевозок – не зависящие от объема перевозок
Себестоимость перевозок, руб.

2) По результатам анализа дайте предложения по снижению величины себестоимости перевозок по дороге.

Задача 9.5

1) По данным таблицы 9.5:

– проанализировать изменение расходов по элементам затрат в динамике;

- определить и оценить структуру расходов по элементам затрат;

- используя дополнительно данные таблицы 9.6рассчитать себестоимость перевозок и оценить влияние следующих факторов на ее изменение:

а) объема перевозок, при условии, что доля зависящих от объема расходов составляет 40 %;

б) эффективности использования трудовых ресурсов;

в) эффективности использования основных средств.

Сделать вывод.

Таблица 9.5 - Исходные данные

Элементы затрат	Предшествующий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, %
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Материалы
Топливо
Электроэнергия
Амортизация
Прочие

Окончание таблицы 9.5

Элементы затрат	Предшествующий год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, %
Итого затрат
В том числе - зависящие от объема перевозок
- не зависящие от объема перевозок

Таблица9.6 - Данные для оценки влияния факторов

Показатель	Предшествующий год	Отчетный год	Темп роста, %
Объем перевозок, млн. прив. т·км	20849,4	20277,4
Производительность труда, тыс. прив.т·км/ 1 раб.	1577,2	1521,4
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	875,7	1054,7
Фондоотдача основных средств, прив. т·км / руб.	0,026	0,033
Себестоимость перевозок, руб.

2) По результатам анализа дайте предложения по экономии эксплуатационных расходов и снижению величины себестоимости перевозок.

Задача 9.6

Экономия эксплуатационных расходов, связанная с пробегом локомотива составила 12 %. Установить влияние факторов изменения пробегов локомотивов и изменение укрупнённой расходной ставки. Укрупнённую расходную ставку на 1 локомотиво-км, также её изменение (если 1 час оплаты локомотивных бригад увеличился на 50%, а цена одного килограмма топлива возросла на 70 %) рассчитать, используя метод расходных ставок (таблица 9.7).

Таблица 9.7 - Схема расчёта себестоимости 1 локомотиво-км

Измеритель	Расходная ставка, руб.	Величина измерителя	Расходы на 1 локомотиво-км одиночного следования, руб.
Локомотиво-км
Локомотиво-час		1 / Vуч
Бригадо-час		1 / Vуч * kg

Окончание таблицы 9.7

Измеритель	Расходная ставка, руб.	Величина измерителя	Расходы на 1 локомотиво-км одиночного следования, руб.
Расход топлива		Pт / 100
Тонно-км брутто		Рл * 1
Итого	х	х

Исходные данные для расчёта представлены в таблице 7.8.

Таблица 9.8 - Исходные данные

Показатель	Единица измерения	Значение показателя
Единичные расходные ставки на: - 1 локомотиво-км - 1 локомотиво-час - 1 бригадо-час локомотивной бригады - 1 кг. топлива - 1 ткм брутто	руб. руб. руб.   руб. руб.
Участковая скорость движения локомотива (Vуч)	км/час
Коэффициент, учитывающий дополнительное время, затрачиваемое бригадой на приём и сдачу локомотива (kg)		1,5
Вес локомотива (Рл)	тонн
Норма расхода топлива (Рт)	кг/ 100 км пробега

2) По результатам анализа дайте предложения снижению величины себестоимости 1 локомотиво-км.

Практическое занятие № 12