Методические указания по выполнению контрольной работы. Для характеристики использования основных фондов предприятия наиболее часто применяются показатели: фондоотдачи и фондоемкости продукции.

1 задача: «Показатели эффективности использования основных фондов предприятия»

Для характеристики использования основных фондов предприятия наиболее часто применяются показатели: фондоотдачи и фондоемкости продукции.

Фондоотдача рассчитывается как отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) предприятия:

,(1)

где – объем произведенной продукции, ден. ед.;

– среднее значение стоимости ОПФ, ден. ед.

Фондоотдача характеризует сколько рублей товарной продукции приходится на 1 рубль стоимости ОПФ предприятия. Чем выше значение показателя, тем эффективнее используются ОПФ на предприятии.

Фондоемкость продукции, как показатель обратный фондоотдаче, выявляет величину стоимости ОПФ предприятия, приходящуюся на 1 руб. произведенной продукции:

, (2)

Динамика фондоотдачи по каждому из цехов предприятия рассчитывается с помощью индивидуальных индексов:

, (3)

где - показатель фондоотдачи отчетного и базисного периода, соответственно.

Для получения обобщающей характеристики эффективности использования ОПФ на предприятии используют общие (сводные) индексы.

Индекс переменного состава фондоотдачи рассчитывается как отношение двух средних величин:

, (4)

Индекс характеризует динамику средней фондоотдачи на предприятии, как за счет изменения фондоотдачи в каждом из цехов, так и за счет изменения доли ОПФ каждого из цехов предприятия в отчетном периоде () по сравнению с базисным ().

Доля стоимости основных фондов каждого из цехов предприятия в суммарной стоимости фондов составит:

, (5)

при этом .

Индекс фиксированного состава характеризует динамику средней фондоотдачи лишь за счет изменения фондоотдачи в цехах предприятия:

, (6)

Индекс структурных сдвигов характеризует динамику средней фондоотдачи за счет влияния доли стоимости ОПФ каждого из цехов предприятия:

, (7)

Взаимосвязь сводных индексов фондоотдачи будет следующей:

. (8)

Для оценки влияния размера ОПФ предприятия и их фондоотдачи на прирост объемов производства, объем продукции выражают из формулы , тогдаабсолютный приростобъема произведенной продукции можно представить как:

, (9)

Таким образом, абсолютное изменение объема производства продукции складывается под влиянием таких факторов как изменение фондоотдачи, и изменение среднего размера ОПФ на предприятии.

Оценить количественно влияние данных факторов на изменение объема произведенной продукции можно по формулам:

а) за счет изменения фондоотдачи:

, (10)

б) за счет изменения среднего размера ОПФ на предприятии:

, (11)

Суммарное влияние факторов должно составить

Аналогично изучению абсолютного прироста объемов продукции производится анализ абсолютного высвобождения (или вовлечения) ОПФ предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным:

, (12)

в том числе такое изменение произошло под действием факторов:

а) изменения фондоёмкости продукции

, (13)

б) изменения объема выпуска продукции

, (14)

Суммарное действие факторов составляет:

. (15)

Кроме того, можно в относительном выражении найти высвобождение (или вовлечение) ОПФ предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Так, темп роста величины ОПФ на предприятии составит:

, (16)

Темп прироста величины ОПФ на предприятии:

, (17)

На прирост ОПФ на предприятии в отчетном периоде оказали влияние факторы:

а) изменение фондоемкости продукции:

,(18)

б) изменение объема производства продукции:

,(19)

Тогда, суммарное влияние факторов на изменение доли ОПФ предприятия составит:

. (20)

2 задача: «Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия»

Показателями эффективности использования оборотных средств предприятия являются:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

, (21)

где - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, ден.ед.

- продолжительность одного оборота:

, (22)

где - продолжительность анализируемого периода, дней;

- однодневная потребность в оборотных средствах:

, (23)

Тогда продолжительность одного оборота можно еще представить в виде:

, (24)

- коэффициент закрепления оборотных средств:

. (25)

Абсолютное изменение объема среднего остатка оборотных средств на предприятии в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:

(26)

Как видно из формулы, на изменение среднего остатка оборотных средств оказывают влияние следующие факторы:

а) скорость оборота оборотных средств:

, (27)

б) объем производства продукции:

(28)

Суммарное влияние факторов составит:

. (29)

Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств предприятия может определяться в двух направлениях:

1) по количеству оборотов:

(30)

Как видно из формулы, на изменение количества оборотов оборотных средств оказывают влияние следующие факторы:

а) изменение объема произведенной продукции:

(31)

б) изменение среднего размера оборотных средств:

(32)

Суммарное влияние данных факторов на изменение количества оборотов составит:

. (33)

2) по продолжительности одного оборота:

, (34)

Как и в предыдущих случаях, из формулы видно, что на продолжительность оборота оказали влияние следующие факторы:

а) изменение среднего размера оборотных средств:

(35)

б) изменение однодневной потребности в оборотных средствах:

(36)

3 задача: «Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия»

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии производится путем расчета показателей производительности труда, а также последующего рассмотрения влияния отдельных факторов на данные показатели.

Производительность труда работников предприятия может быть охарактеризована с помощью следующих показателей:

1) Выработка – это количество продукции произведенной работниками предприятия в единицу времени:

, (37)

где – объем произведенной продукции, в натуральном или стоимостном выражении;

– среднесписочная численность работников предприятия, чел. (или отработано человеко-дней, человеко-часов).

2) Трудоемкость изготовления единицы продукции – это затраты рабочего времени на производство единицы продукции:

. (38)

В связи с тем, что затраты рабочего времени могут выражаться в человеко-часах, человеко-днях и среднесписочной численности работников предприятия рассчитывается: средняя часовая выработка, средняя дневная выработка и средняя месячная (квартальная, годовая) выработка. Трудоемкость наиболее часто выражается в человеко-часах на единицу продукции.

В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем произведенной продукции, используются следующие методы оценки производительности труда:

1) Натуральный метод предполагает сопоставление количества произведенной продукции в натуральном выражении (шт., кг, м и т.д.) и затрат времени на ее производство или средней списочной численности рабочих предприятия, занятых производством данной продукции.

Динамика производительности труда согласно натуральному методу рассчитывается на основе сводного индекса:

, (39)

где - объем производства продукции i – го вида, натур. ед.;

– средняя выработка продукции в единицу времени.

2) Трудовой метод предполагает сопоставление затрат времени и объемов производства продукции в натуральном или условно натуральном выражении. Тогда средняя трудоемкость изготовления единицы продукции составит:

, (40)

Динамика производительности труда согласно трудовому методу рассчитывается на основе сводного индекса:

, (41)

3) Стоимостной метод предполагает сравнение объемов произведенной продукции, выраженных в денежном выражении с соответствующими затратами труда. Динамика производительности труда согласно стоимостному методу при наличии нескольких цехов на предприятии выражается следующим образом:

, (42)

где – средняя выработка работников (рабочих) предприятия в отчетном и базисном периодах, ден. ед./чел.;

– фактический объем производства продукции в отчетном и базисном периодах в сопоставимых ценах, ден. ед.;

– доля среднесписочной численности работников цеха, подразделения в общей численности работников предприятия отчетном и базисном периодах, отн. ед.

Индекс переменного состава характеризует изменение средней выработки работников (рабочих) предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Индекс фиксированного состава характеризует на сколько изменилась средняя выработка работников (рабочих) предприятия только за счет изменения выработки в отдельных цехах (подразделениях) предприятия:

, (45)

Индекс фиксированного состава рассчитывается также как средний арифметический взвешенный из индивидуальных (индекс академика С.Г. Струмилина):

, (46)

где – индивидуальные индексы производительности труда по каждому цеху предприятия, отн. ед.

Индекс структурных сдвигов характеризует на сколько изменилась средняя выработка работников (рабочих) предприятия только за счет изменения затрат времени в отдельных цехах (подразделениях) предприятия:

, (47)

Суммарное влияние факторов составит:

. (48)

4 задача: «Стоимостные показатели объема произведенной продукции предприятия»

Результатом промышленно-производственной деятельности предприятия является его продукция, которая может быть измерена в денежном выражении и представлена в следующих формах:

1) Продукт – это изделие, получаемое из исходного сырья и материалов, путем преобразования его таким технологическим способом при котором исчезают полностью первоначальные свойства сырья и материалов, а продукт приобретает самостоятельную потребительскую ценность;

2) Услуга – это такой вид деятельности, который не меняет натурально-вещественной формы продукта, но добавляет к его первоначальной форме улучшенные свойства (полировка, хромирование, упаковка и пр.).

Объем промышленной продукции на различных стадиях процесса производства в денежном выражении также может быть выражен рядом показателей:

1) Валовой оборот (ВО) – это стоимость всей продукции, произведенной в отчетном периоде всеми промышленно-производственными цехами предприятия. В состав валового оборота включается: стоимость готовых изделий и полуфабрикатов, произведенных в данном периоде, стоимость всех работ промышленного характера (услуг), включая капитальный ремонт и модернизацию собственного оборудования, стоимость произведенных инструментов и приспособлений собственной выработки, а также изменение остатков незавершенного производства и нереализованной продукции;

2) Внутризаводской оборот (ВЗО) – это стоимость такой продукции предприятия, которая была произведена одними цехами, а потреблена другими цехами данного предприятия в течение одного и того же периода (электроэнергия, полуфабрикаты и детали на собственные нужды и пр.);

3) Валовая продукция (ВП) отличается от валового оборота на величину внутризаводского оборота, и включает в себя стоимость продукции (работ, услуг) предприятия, произведенной в данном периоде и готовых к отпуску за пределы предприятия, а также продукты различной степени готовности. В состав валовой продукции входит:

- стоимость готовой продукции, произведенной в отчетном периоде цехами предприятия;

- стоимость полуфабрикатов собственного производства и изделий вспомогательных цехов, которые были реализованы на сторону;

- стоимость работ промышленного характера, выполненных для сторонних организаций;

- изменение стоимости полуфабрикатов собственного производства в отчетном периоде;

- изменение стоимости инструментов и приспособлений, штампов, моделей, изготовленных для собственных нужд;

- изменение стоимости остатков незавершенного производства (для предприятий, где длительность производственного цикла более 2 месяцев).

4) Внутризаводские элементы валовой продукции (ВЗЭВП) – этостоимость продукции,которая остается на предприятии в отчетном периоде в виде изменения остатков полуфабрикатов, незавершенного производства, инструментов и приспособлений;

5) Товарная продукция (ТП) характеризует конечный результат промышленно-производственной деятельности предприятия, полностью готовый в отчетном периоде к отпуску на сторону. Объем товарной продукции можно получить, уменьшив размер валовой продукции на величину внутризаводских элементов валовой продукции, или прямым суммированием следующих элементов:

- стоимость готовой продукции, произведенной в отчетном периоде цехами предприятия;

- стоимость полуфабрикатов собственного производства и изделий вспомогательных цехов, которые были реализованы на сторону;

- стоимость работ промышленного характера, выполненных для сторонних организаций;

6) Реализованная продукция (РП) отражает стоимость отгруженной продукции предприятия, которая была оплачена в данном периоде.

Для оценки абсолютного и относительного отклонения стоимостных показателей произведенной продукции отчетного периода от базисного используют балансовый метод.

Кроме того, для более детального изучения причин изменения стоимостных показателей продукции, используют коэффициентный метод анализа. Метод предполагает расчет коэффициентов, характеризующих соотношение валового оборота и валовой продукции, валовой и товарной продукции и т.д.

Так, например, реализованная продукция может быть представлена соотношением следующих коэффициентов:

, (49)

где k_р – коэффициент реализации, характеризующий соотношение стоимости отгруженной и реализованной продукции и показывающий, сколько рублей реализованной продукции приходится в данном периоде на 1 рубль отгруженной продукции. Чем выше этот показатель, тем быстрее происходит оплата продукции заказчиками и, следовательно, лучше работают финансовые службы предприятия;

k_о – коэффициент отгрузки, характеризующий соотношение отгруженной и товарной продукции предприятия и показывающий, сколько рублей отгруженной продукции приходится в данном периоде на 1 руб. товарной продукции. Чем выше этот показатель (ближе к 1), тем быстрее происходит отправка готовой продукции потребителям, и тем лучше работают сбытовые службы предприятия;

k_т – коэффициент товарности произведенной валовой продукции, характеризующий соотношение товарной и валовой продукции и показывающий, сколько руб. товарной продукции приходится в данном периоде на 1 руб. произведенной валовой продукции. Чем выше данный показатель, тем меньше накопление внутризаводских элементов валовой продукции, тем согласованнее работают службы внутризаводского оперативного планирования;

k_В – коэффициент, характеризующий соотношение валовой продукции и валового оборота и показывающий, сколько руб. валовой продукции приходится на 1 руб. валового оборота. Чем выше данный показатель, тем меньше внутризаводской оборот, приходящийся на единицу валовой продукции, и тем выше степень готовности изделий.

Следующим этапом экономико-статистического исследования является решение вопроса о том, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение объема реализованной продукции.

Абсолютное изменение стоимости объема реализованной продукции составит:

, (50)

Тогда, используя мультипликативную модель, изменение объема реализованной продукции за счет действия того или иного фактора можно представить как:

, (51)

, (52)

, (53)

, (54)

, (55)

Суммарное влияние факторов на изменение объема реализованной продукции составит:

(56)

Относительное изменение стоимости объема реализованной продукции можно представить следующим образом:

. (57)

т.е. как произведение индексов коэффициентов, характеризующих действие соответствующих факторов.

5 задача: «Анализ себестоимости продукции предприятия»

Себестоимость продукции в стоимостном выражении характеризует используемые в процессе производства сырье и материалы, топливо, энергию, основные фонды, трудовые ресурсы и другие затраты на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции является основой для определения цен на продукцию предприятия, а ее снижение приводит к увеличению размера прибыли и уровня рентабельности в целом по предприятию.

Себестоимость продукции на предприятии формируется в двух направлениях:

а) группировка по элементам затрат, позволяет оценить под влиянием каких факторов сложился уровень себестоимости предприятия, в какой мере и в каком направлении влияли данные факторы. Все затраты подразделяются по их экономическому содержанию: материальные затраты, заработная плата и социальные отчисления, амортизация основные фондов, прочие затраты;

б) группировка по статьям калькуляции, позволяет произвести распределение всех расходов предприятия по тому или иному конкретному назначению, дает возможность выявить затраты на отдельных участках производства и таким образом оценить вклад каждого участка в себестоимость продукции.

Более полная классификация затрат на производство представлена на рис. 1.[3].

Рис. 1. Классификация затрат на производство

Различают следующие виды себестоимости:

1) Полная себестоимость всей произведенной продукции – это сумма затрат, приходящихся на изготовление продукции всего объема и состава продукции;

2) Индивидуальная себестоимость – это сумма затрат, приходящихся на изготовление i - го вида продукции;

3) Средняя себестоимость – это сумма затрат, приходящихся на изготовление i - го вида продукции, полученная путем деления общей суммы затрат на количество произведенной продукции:

, (58)

где – себестоимость i - го вида продукции, ден. ед.;

–объем производства i - го вида продукции, натур. ед.

Методика анализа выполнения плана и динамики себестоимости товарной продукции с помощью системы индексов будет следующей:

1) Расчет индивидуальных индексов себестоимости товарной продукции.

Анализ проводится путем сопоставления двух индексируемых величин: уровня себестоимости продукции i - го вида за отчетный период () к уровню в базисном () или плановом () периодах.

1.1) Индекс изменения себестоимости, предусмотренной планом:

, (59)

Соответствующий размер экономии (перерасхода) затрат от изменения себестоимости единицы продукции в расчете на весь ее объем, планируемый к выпуску, составит:

, (60)

1.2) Индекс выполнения планового задания:

, (61)

Соответствующий размер экономии (перерасхода) затрат в связи с отклонением фактической себестоимости от плановой в расчете на весь объем фактически произведенной продукции составит:

, (62)

1.3) Индекс фактического снижения себестоимости единицы продукции:

, (63)

Соответствующий размер экономии (перерасхода) затрат в связи с отклонением фактического уровня себестоимости в отчетном периоде от базисного ее уровня в расчете на весь объем фактически выпущенной продукции составит:

, (64)

Данные показатели образуют взаимосвязанную систему показателей:

. (65)

2) Расчет общих (сводных) индексов себестоимости товарной продукции.

Анализ проводится в том случае, если предприятие располагает сопоставимыми данными о себестоимости единицы продукции каждого вида. Расчет сводных индексов производится как сопоставление затрат на производство продукции в отчетном и базисном (или плановом) периоде по сравнимой товарной продукции (совпадающей по основным качественным характеристикам как в отчетном, так и в базисном периодах).

2.1) Индекс изменения себестоимости сравнимой товарной, предусмотренный планом:

, (66)

Экономия (перерасход) от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции, предусмотренная планом будет находиться как разность между числителем и знаменателем формулы (66):

, (67)

2.2) Индекс выполнения планового задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции:

, (68)

Экономия (перерасход) затрат, вызванная отклонением фактической себестоимости сравнимой товарной продукции от плановой:

, (69)

2.3) Индекс фактического снижения себестоимости сравнимой товарной продукции:

, (70)

Экономия (перерасход) затрат, вызванная отклонением фактической себестоимости сравнимой товарной продукции от базисной:

, (71)

Поскольку произведения индексов снижения себестоимости предусмотренных планом и выполнения планового задания не равны индексу фактического снижения себестоимости, то дополнительно рассчитывают индекс влияния структурных сдвигов в составе сравнимой товарной продукции:

. (72)

Дальнейший анализ себестоимости продукции на предприятии проводится путем расчета показателя затрат на рубль товарной продукции. Общий принцип определения показателя – это сопоставление затрат на производство продукции со стоимостью этого же объема товарной продукции:

, (73)

где - отпускная цена единицы продукции.

При характеристике динамики и выполнения плана по показателю затрат на 1 рубль товарной продукции используют значения, приведенные в табл. 1.

Таблица 1

Показатели, характеризующие динамику и выполнение плана затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель	Расчетная формула
1. Затраты на 1 руб. ТП по утвержденному плану
2. Фактические затраты на 1 руб. ТП
3. Фактические затраты на 1 руб. ТП в ценах, принятых при составлении плана
4. Затраты на 1 руб. ТП по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции

Анализируя структуру формул, приведенных в табл.1, можно выделить факторы, которые оказывают влияние на уровень показателя: себестоимость и цена единицы продукции, а также объем производства.

Абсолютное изменение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом составит:

, (74)

в том числе за счет влияния:

а) изменения себестоимости единицы продукции в отчетном периоде по сравнению с планом:

, (75)

б) изменения состава и ассортимента выпускаемой продукции по сравнению с запланированным объемом:

, (76)

в) изменения фактических оптовых цен предприятия по сравнению с запланированным их уровнем:

. (77)

Общий индекс (относительное изменение) фактических затрат предприятия на 1 рубль товарной продукции по сравнению с их плановой величиной составит:

, (78)

Тогда, степень влияния каждого из указанных факторов можно выявить сопоставлением соответствующих затрат на 1 рубль товарной продукции:

а) за счет изменения себестоимости единицы продукции:

, (79)

б) за счет изменения оптовых цен предприятия:

, (80)

в) за счет изменения состава и ассортимента продукции: , (81)

Суммарное действие факторов проявляется во взаимосвязи индексов: . (82)

6 задача: «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия»

Эффективность работы предприятия характеризуется достигнутыми финансовыми результатами, такими как:

1) Выручка от реализации – это общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг);

2) Прибыль от реализации – это разность между выручкой от реализации и затратами на производство реализованной продукции;

3) Балансовая прибыль – это общий финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период, полученный балансированием суммы доходов и расходов по следующим видам деятельности предприятия:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от реализации прочих материальных ценностей;

- прибыль (убыток) от внереализационной деятельности.

4) Чистая прибыль – это разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами.

Дальнейший статистический анализ предполагает изучение влияния факторов на сложившийся уровень прибыли предприятия. Так, прибыль от реализации продукции в отчетном периоде можно представить как:

, (83)

Прибыль от реализации продукции в базисном периоде составит:

, (84)

Тогда, абсолютное изменение прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным составит:

, (85)

Изменение величины прибыли от реализации продукции произошло за счет влияния следующих факторов:

а) изменения цен за единицу продукции:

, (86)

Таким образом, для того, чтобы определить и устранить влияние ценового фактора на величину прибыли от реализации необходимо сопоставить фактическую сумму прибыли с величиной прибыли, которая могла бы быть получена при условии сохранения базисного уровня цен.

б) изменения себестоимости единицы продукции:

, (87)

Оценить величину влияния изменения себестоимости продукции можно путем сопоставления фактической суммы прибыли при условии сохранения базисного уровня цен с суммой прибыли базисного периода, при условии пересчета на фактический объем и ассортимент продукции.

в) изменения объемов реализации продукции:

, (88)

Определить влияние фактора объема и ассортимента выпускаемой продукции на изменение прибыли можно сопоставляя величину прибыли от реализации отчетного периода, полученную при условии сохранения базисного уровня цен и себестоимости продукции, с суммой прибыли полученной в базисном периоде при сохранении базисного ассортимента и объема выпуска.

Суммарное влияние факторов составит:

, (89)

Относительное изменение прибыли от реализации продукции можно представить в следующем виде:

. (90)

Доля изменения прибыли от реализации за счет действия того или иного фактора находится по формуле (88), путем подстановки в числитель соответствующего значения изменения прибыли от реализации.

Показатели прибыли выражают абсолютный эффект деятельности предприятия, а для характеристики эффективности его работы в относительном выражении используют показатели рентабельности. Расчетные формулы и характеристика некоторых показателей рентабельности представлены в табл.2.

Статистическое изучение рентабельности деятельности предприятия заключается в выявлении факторов, оказывающих влияние на рентабельность и количественная его оценка.

Так, абсолютное изменение общей рентабельности производства составит:

, (91)

Как видно из формулы (91) на абсолютное изменение общей рентабельности производства оказывают влияние следующие факторы:

а) изменение балансовой прибыли предприятия:

, (92)

б) изменение объема основных и оборотных фондов:

, (93)

, (94)

Суммарное влияние факторов на изменение общей рентабельности производства составит:

. (95)

Таблица 2

Показатели рентабельности деятельности предприятия

Показатель	Расчетная формула
1. Общая рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств предприятия.
2. Рентабельность продукции – это отношение прибыли от реализации продукции к затратам на реализованную продукцию.
3. Рентабельность, характеризующая прибыль, приходящуюся на 1рубль реализованной продукции (отношение прибыли от реализации к выручке).
4. Рентабельность основного капитала – это отношение прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала.
5. Рентабельность собственного капитала – это отношение прибыли от реализации к собственному капиталу.

Относительное изменение общей рентабельности производства составит:

, (96)

Влияние факторов на относительное изменение общей рентабельности производства соответственно составит:

а) изменение балансовой прибыли предприятия:

, (97)

б) изменение объема основных и оборотных фондов:

, (98)

, (99)

Суммарное влияние факторов на относительное изменение общей рентабельности производства составит:

. (100)

Дальнейший статистический анализ предполагает нахождение абсолютного изменения рентабельности продукции:

, (101)

В том числе, обусловленное влиянием факторов:

а) прибыли от реализации продукции:

, (102)

б) себестоимости единицы продукции:

, (103)

в) объема реализации продукции:

, (104)

Суммарное влияние факторов на относительное изменение рентабельности продукции составит:

. (105)