Особенности реализации и учета кассовых операций банка

Кассовые операции – операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах.

Процесс орг-ции и ведения учета кассовых операций в банках осуществляется в порядке, установленном Положением БР от 09.10.2002 №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Для учета денеж.ср-в предусмотрен счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы», кот.подразделяется на счета второго порядка №20202 «Касса кредитных организаций», №20203 «Платежные документы в ин.валюте», №20206 «Касса обменных пунктов», №20207 «Денежные средства в опер.кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», №20208 «Денежные средства в банкоматах», №20209 «Денежные средства в пути», №20210 «Платежные документы в иностранной валюте в пути».

Все перечисленные счета активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся на счетах на конец отч.периода денеж.ср-в и платежных документов; оборот по дебету - их поступление, по кредиту – списание денеж.средств.

Операции банков с наличными деньгами проводятся в специально оборудованных помещениях – кассах. Каждому банку Банком России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в опер.кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, графика прохождения денеж. наличности от клиентов, порядка ее обработки и т.д. Банки могут открывать опер.кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке цб, приему коммунальных платежей, а также устанавливать банкоматы и расчетно-платежные терминалы.

Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денеж.ср-в и ценностей, а также денеж. ср-в клиентов собственными силами либо на договорных началах через специализированные службы инкассации. Для выполнения указанных ф-ций банк создает кассовое подразделение, которое состоит из:

· Приходная касса (прием наличных, инкассация)

· Расходная касса (выдача денежных средств)

· Приходно-расходная касса

· Вечерняя касса (после завершения опердня)

· Касса пересчета.

Спектр услуг по кассовому обслуживанию включает в себя: выдачу наличных средств в рублях и иностранной валюте; подготовку денежной наличности; пересчет денежных средств; размен денежных знаков; пересчет металлической монеты; прием валюты в виде металлической монеты для зачисления на личные счета; обмен неплатежеспособных купюр; инкассация

отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

• форма N 1 – бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма N2 – отчет о прибылях и убытках;
• форма N3 – отчет об использовании прибыли;
• форма N 5 – справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

В рамках государственной