Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Организация покупает у банка депозитный процентный сертификат сроком на 31 день номиналом 500 тыс. руб.
Дебет корсчета или расчетного счета, если счет покупателя ведется в банке
Кредит сч. No 52102 на 500.000 руб.
Через 31 день происходит погашение сертификата его владельцу.
Дебет сч. No 52102
Кредит корсчета или расчетного счета на 500.000 руб.
Начисляются проценты по депозитному сертификату:
Дебет сч. No 70204
50Учет выпуска и обращения собственных векселей банков с указанием вексельной суммы в российских рублях.
Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).
Особенность векселя состоят в том, что:
· вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными;
· вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту);
· нотариальное засвидетельствование подписи не требуется;
· ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;
при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста
При выпуске собственных векселей банком делаются следующие проводки:
Дт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка - покупателя векселя - на фактическую цену реализации векселя,
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» - разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт)
Кт 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” - в вексельной сумме..
При погашении банком собственного векселя по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:
Дт 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”,
Кт 20202, 30102, или расчетный счет клиента банка.
Если при первичной реализации векселя была сделана проводка по счету 52502, т.е. вексель был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:
Дт 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”,
Кт 52502
При выпуске банком процентного векселя, выплачиваемые при погашении проценты также учитываются по дебету счета № 70204.
Выдавая кредит с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя банка, он делает следующую бухгалтерскую проводку на вексельную сумму:
Дебет счета предоставленных кредитов,
Кредит счета № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”.
Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал кредит, производится в порядке, описанном выше.
При учете операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются иностранная валюта и драгоценные металлы, требования и обязательства определяются с учетом переоценки стоимости базисного актива в связи с ростом (падением) курса иностранных валют к российскому рублю и цен на драгоценные металлы, устанавливаемых ЦБ РФ. По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней, налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и стоимостную (масса и цена) характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней. Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом) налогоплательщика. При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью. Под учетной стоимостью понимается цена приобретения драгоценных камней. Аналитический учет ведется по каждому договору купли-продажи драгоценных камней. В аналитическом учете отражаются даты совершения операций купли-продажи, цена покупки, цена продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.КОНЕЦ4
первого порядка по предоставленным кредитам. Например, по выданным межбанковским кредитам введены счета № 32010 и 32110 “Резервы под возможные потери”. Имеются подобные счета и среди счетов просроченной задолженности.
Отметим, что данный резерв образуется в обязательном порядке по всем выданным кредитам и заносится на счета в корреспонденции:
Дебет счета № 70209 “Другие расходы”,
Кредит счета “Резервы под возможные потери”.
Этот резерв пересчитывается ежемесячно, с учетом фактического состояния задолженности по кредитам и используется только для покрытия не погашенной банками или другими заемщиками задолженности по основному долгу.
Отчисления в резерв происходят в процентах от суммы предоставленного кредита. Величина процента зависит от группы кредитного риска, которая определяется качеством обеспечения кредита (ссуды) и задолженностью по кредиту, процентам или пролонгацией кредита..
порядке изменять размер процентной ставки на вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком "до востребования", если иное не предусмотрено договором банковского вклада (договором банковского счета). При уменьшении банком размера процентов новый размер процентов применяется по вкладам (депозитам), внесенным до сообщения клиентам - вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное непредусмотрено договором. 4.7. При переносе банком в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств (например, в случае изменения срока вклада (депозита)), ведущийся в этом же банке, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому) исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов. 4.8. Сумма процентов, не уплаченная банком - заемщиком в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в конце рабочего дня (являющегося датой уплаты процентов по соответствующему договору) должна быть перенесена: 1) по полученным межбанковским кредитам - на балансовый счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам"; 2) по привлеченным денежным средствам от физических лиц – на отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков" балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"; 3) по привлеченным денежным средствам от юридических лиц (не являющихся кредитными организациями) - на отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков" балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов".выявленным в отчетном году по каждому виду доходов и расходов;
по доходам и расходам от вычислительной техники по видам работ, услуг;
по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;
по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
по статье учета типографских и канцелярских расходов по видам расходов типографские, канцелярские расходы;
по учету ремонта основных средств по объектам ремонта;
по учету содержания зданий и сооружений в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
по учету расходов на пуско-наладочные работы по каждому объекту, где проводятся такие работы;
по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации по каждому объекту, виду имущества;
по всем статьям доходов и расходов отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
При этом надо учитывать, что по ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Накопленные по счетам доходов и расходов коммерческого банка суммы позволяют определить прибыль путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, прибавления суммы прибыли, отнесенной непосредственно в кредит счета по учету прибыли и вычитания суммы убытков, отнесенной непосредственно в дебет счета по учету убытков.
Новой формы отчета о прибылях и убытках, входящей в годовой бухгалтерский отчет Банком России пока представлено не было. В отчете за 1997 год рекомендована старая форма, применяемая еще в годовом отчете за 1996 год.
В финансовой отчетности коммерческого банка совместно с агрегированным балансом представляется и агрегированный отчет о прибылях и убытках. Он служит также и для формирования публикуемой отчетности.
Отчет о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за
1) представление покупателем заявления на аккредитив; 2) списание средств с расчетного счета покупателя; 3) помещение аккредитива на внебалансовый счет 90907; 4) извещение банка продавца об открытии аккредитива; 5) депонирование в банке продавца средств, поступивших по аккредитиву; 6) извещение продавца об открытии аккредитива; 7) отгрузка продукции продавцом; 8) передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов в банк продавца; 9) зачисление денежных средств на расчетный счет продавца; 10) извещение банка покупателя об оплате, передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов; 11) списание аккредитива с внебалансового счета; 12) передача покупателю товарно-транспортных документов, оплаченных аккредитивом. |
Счета бухгалтерского учета, используемые при расчете аккредитивом:
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
40702 Коммерческие предприятия и организации
40901 Аккредитивы к оплате
90907 Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Аналогичный внебалансовый учет аккредитивов ведется и в банке продавца.
Расчет непокрытым (гарантированным) аккредитивом будет характеризоваться тем, что в банке продавца не будет происходить депонирование на счете № 40901, а при выполнении условий аккредитива перечисление средств на расчетный счет получателя будет происходить с корреспондентского счета банка покупателя.
Дата публикования: 2015-02-28; Прочитано: 392 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!