Аудит финансовых вложений в ценные бумаги

Финансовые вложения все учитываются независимо от сроков исполнения на счете 58. Долгосрочные вложения, которые отражаются на счете 58-1 «паи и акции» и счете 58-4 «вклады по договору простого товарищества», подлежат сплошной проверке. При аудите аудитор проверяет договора купли –продажи ценных бумаг на их соответствие уставу предприятия и учредительным документам, выпискам из решения Собрания акционеров об участие в уставном капитале других предприятий, выписки из реестра акционеров, сертификаты, платежные документы, само наличие ценных бумаг или сертификатов у предприятия.

Если ценные бумаги находятся в доверительном управлении или в соответствующем хранение, проверяется наличие у предприятия соответствующих договоров с приложенным реестром переданных ценных бумаг (серия, номер, количество, номинальная стоимость), проверяется как осуществляется оплата ценных бумаг, т. е. соответствуют ли сроки оплаты по договору, размер оплаты и соответствует ли он номинальной стоимости, выплачивались ли дивиденды и в каком размере, сроки выплат дивидендов, решения о выплате дивидендов.

При проверке счета 58 проверяется правильность составления бухгалтерских поводок, исчисление и отражение в учете документов по ним и правильное отражение курсовых разниц и зачисление их на финансовые результаты. При выкупе или погашении ценных бумаг надо проверить как они отразились по счету 91 и правильно ли определен финансовый результат, обеспечивает ли постановка аналитического учета по счету 58 всей необходимо информации по видам финансовых вложений.

Проверка финансовых вложений осуществляется по долговым ценным бумагам и предоставленным займам другим предприятиям. Особое внимание следует уделить операциям аналитического учета и правильность взыскания при выдаче займов предприятиям НДС и других налоговых платежей (выплачивались ли проценты и исчисляется ли по процентам налог на прибыль).

Финансовые вложения – новый вид имущества предприятий, поэтому они подлежат тщательной проверке с точки зрения исчисления налоговых платежей, на соответствие их ранее составленным сметам получения расходов.