Сбор и документирование информации о деятельности клиента

Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности (РСИО), достаточном для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур.

Знания о деятельности клиента необходимы для выявления и понимания событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение. Аудиторам необходимо иметь представление об экономических условиях функционирования проверяемой организации, в том числе о влиянии на нее государственной экономической политики, о географическом расположении и экономике соответствующего региона, об изменениях в налоговой сфере, отраслевых условиях и т.д. На уровне организации важно иметь информацию о персонале, продукции, методах производства и финансирования.

Информация о деятельности клиента используется аудитором при решении вопроса о заключении с ним договора, а также оценке рисков в процессе планировании и проведения аудиторской проверки.

При заполнении рабочего документа «Информация о деятельности клиента» (РД №1) студенты должны научиться получать и оценивать информацию о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется. Данные рабочего документа «Информация о деятельности клиента» влияют на оценку объема документации организации, подлежащей проверке, объема аудита и общие затраты времени на проведение аудита.

Информация о деятельности клиента используется при оценке РСИО, при определении характера, объемов и сроков проведения аудиторских процедур.

Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», № 2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».

РД №1 заполняется по итогам бесед с главным бухгалтером, работниками бухгалтерии, а также изучения учредительных документов, лицензий, бухгалтерской отчетности, учетной политики, должностных инструкций и других внутренних регламентов, планов маркетинга и продаж, рекламных материалов и других документов. По ходу оценки информации и по ее итогам в бланк вписывается полученная информация.

По ходу оценки и по ее итогам в бланк РД №1 либо вписывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных вариантов и помечается соответствующая ячейка.

В приложении к Отчету о практике прилагаются копии документов организации (схема организационной структуры и структуры бухгалтерии, приказ об учетной политике, другие материалы).

Источниками информации могут служить экономическая, финансовая и отраслевая пресса, учредительные документы организации, материалы прошлых аудиторских проверок, осмотр организации.

При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №1 необходимо задокументировать следующие выводы: