Состав выполняемых работ:Анализ организационной структуры предприятия и оформление вывода и рекомендаций

Анализ системы процессов управления предприятием: основных (до требуемого уровня декомпозиции) и вспомогательных.Анализ регламентов основных и вспомогательных бизнес-процессов;Анализ организационной структуры и ее соответствия процессной системе предприятия;Анализ последовательности выполнения процессов по регламенту и "как на самом деле". Выявление несоответствий.Анализ системы мотивации сотрудников на достижение целевых показателей деятельности.

Аудит системы управления организацией начинается с изучения структуры управления предприятием, организации, изучения организационной структуры самой организации. Анализу подвергаются система сбыта, методы оценки товароматериальных запасов, учетная политика предприятия. Проводится опрос менеджеров и персонала, не связанных с ведением бухгалтерского (финансового) учета, о политике предприятия, его тактике и стратегии. После неформального опроса менеджеров и персонала и сбора нужной информации определяются степень ответственности и права руководителей, ознакомление со всеми юридическими документами предприятия, организации.

Система управления организацией должна обеспечивать рациональное соединение предметов, средств труда, трудовых функций людей в единый производственный процесс, технологический процесс, изучать совместную деятельность работников, их рациональность и эффективность с целью достижения наивысших результатов деятельности предприятия/организации, поставленных целей, задач, решать и предотвращать неоднородные сложные конфликтные ситуации.

Отдельной составляющей аудита управления является аудит системы внутреннего контроля.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно.

Аудит системы внутреннего контроля проводится по следующим основным направлениям:

· экспертиза организационной структуры организации;

· аудит разделения обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда);

· анализ компетентности и квалификации учетного персонала;

· оценка обеспечения условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов;

· оценка внутреннего контроля активов;

· экспертиза кадровой политики;

· оценка учетной системы, в том числе, организации системы учета финансовой документации;

· аудит договорных обязательств;

· оценка контроля в системе компьютерной обработки данных.

Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса.

Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимостипроверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.

При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективностисистемы внутреннего контроля.

При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля.

Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента.

Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:

она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опросы и наблюдение за оформлением операций; проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций; использование результатов других аудиторских процедур.

Аудит системы внутреннего контроля может являться, как частью комплексного аудита системы управления, так и обособленной работой. По результатам проведения системы внутреннего контроля готовится Отчет. Отчет содержит необходимые результаты, в частности, информацию об исследованных вопросах, комментарии, выводы и рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля.