Этапы проверки о.с

1) *Ознакомительный этап с учетной политикой в части о.с.

- порядок отнесенич объктов в состав о.с или хоз. Инвентаря, а так же определение срока полезного использования

- порядок формирования первоначал стоимости в БУ и НУ

- примен ли п/п метод ускоренной амотризации

- порядок учета затрат на ремонт о.с для целей НУ и БУ

- провод ли переоценка

* Ознакомление с составом комиссии назначен руководит для контроля движения и ликвидации о.с.

* Установлен ли круг материал ответствен лиц (договора провер)

* Ознакомление с результатами инвентаризации

2) Аудиторские процедуры:

- установление соответствие по синтетич счетам 01,02,03,07,08 отражение в Гл. книге аналогичным данным аналитич учета и ф1

- проверяется соответствие применен на п/п первичн учетн документации унифицированной формы

- ознакомление с инвентарн. Составом о.с.

- проверка операции поступления, условия хранения и эксплуатации осн. ср

- проверка правильности оценки

- проверка учета ликвидац операций

- проверка правильности начисления амортизации

- проверка правильности н/о

Стоимость выражается в рублях, курсовые разницы не должны влиять на ФР (возникают при различии моментов покупки и постановки на учет).

Учет движения основных средств па предприятии оформляется доку­ментами унифицированных форм, утвержденными в РФ.

Также аудитору нужно проверить правильность:

- выбора метода начисл-я аморт-ции;

- применения норм амортизац. отчислений;

- ведения аналит.учета;

- составыления бух.проводок по амортизации ОС.

НМА

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем; в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов; г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена; ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

При выполнении данных условий к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Цель проверки: выражение мнения о соответствии порядка ведения БУ оперции с НМА требованиям законодательства РФ идостоверности показателей БФО.

Источники информации:

- данные учетной политики оргпнизации для целей БУ и НУ

- документы подтвержд права на объекты НМА – договоры об уступке исключительных прав, лицензионные и авторские договора, договоры о передаче ноу-хау, договоры о выполнении НИОКР, учредительные договоры, договоры на продажу

- первичная документация – карточка учета НМА, акт о приемке- передаче НМА, акт на внутрен перемещение, акт о списании, инвентаризацион описи, сличительные ведомости, приказ о создании комиссии по оценке и списанию НМА

- регистры синтетич и аналитич учета – главная книга, Ж_О 13(по К04),10(К05),16(К08), ведомости 17,18, разработочные таблицы по расчету амортизацион отчислен,:-J(ведомости по Д и К сч04,05,08,91, а также счетов по учету затрат, оборотно-сальдовые ведомости по сч04,05(автоматизирован учет))

- БФО – ф1,2,5 и пояснит записка

-регистры налогового учета, книга покупок и продаж

-налоговые декларации и расчеты и другие.

Методика аудита:

1) Проверка наличия НМА

2) Проверка правильности первичного оформления (установ факт наличия объекта НМА в документации фирмы, проверка подтвержден права фирмы на использован того НМА)

3) Проверка оценки НМА – необходимо получит достаточныедокозательства того, что ПС НМА, поступивших в п/п сформирован согласно ПБУ 14. Зависит от способа поступления. Например, безвозбездно – аудитору надо при помощи инструмента встречного контроля установить не были ли нарушены права добровольных инвесторов и какие методы рыночных цен использовались.если за плату – вниман акцентир на состав фактич расх, котор были вкюч в стоим

4) Проверка операций по поступлению и выбытию (цель – достижение уверенности, что все операции отражены в БУ своевременно)

При поступлении – по данным регистров синтетич учета провер правильность отражен на счетах БУ, затем путем взаимного контроля корреспондир счетов осущесвл проверка правильности отражен на счетах операции, связан с формирован ПС (сч08,10,50,51,60,70,75,98,91)

При выбытии – надо поверить документы и провести опрос для выявлен причин выбытия, так же надо определ не утратили ли НМА способность приносить к выгоду. При списании с баланса – при безвозмездн – договор об уступке НМа и первички на списан; морал износ – акт комиссии по оценке и списан, приказ и др; в кач УК – учредит документы, оценочн акты и др; списан срока полезн использован - сопоставление даты, указан в акте на списан с датой срока действия.

5) Проверка правильности начисления амортизации осуществл ли расчет амортизацион отчислен в соответствии с УП, проверка правильности путем сопоставлен сч 04 или 05 в корреспонденц08,20,23,25,44,97.

6) Проверка праильности н/о (НДС, налог на имущество и налог на PF)

Типичные ошибки: отсутствие первичного приходного документа или оформлены с нарушением; не своевременное оприходование НМА и ос; не правильное исчисление ПС (что приводит к завышению (занижению) амортизационных отчислений и искажению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество), ошибочно начислена амортизац по отдел объктам учета, начисление износа, срок полезного использования истек; не корректная корреспонденция счетов при отражении операции по учету ос и НМА, неправильное исчисление налогооблагаемой прибыли при реализации объектов основных средств; неоприходование материальных ресурсов, остающихся при ликвидации объектов основных средств; - неправомерное ускоренное начисление амортизации основных средств и др.

В ходе аудита порядка определения НДС по НМА и о с обращают внимание на: выделена ли сумма НДС отдел строкой, для каких целей приобретены, оприходованы ли, оплач ли счета поставщиков.