Правовая конструкция налога. Общая характеристика основных элементов налога

Правовая конструкция налога - закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа.

Элементы, без которых налоговая обязанность и порядок ее исполнения не могут считаться определенными, и, соответственно, налог не должен взиматься, называются существенными элементами налога. К факультативным относятся те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговой обязанности.

Налог считается установленным, если определены плательщики и следующие существенные элементы:

- объект налогообложения; - налоговая база; - налоговый период; - налоговая ставка (ставки);- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты.

плательщики - организации (юр лица РБ, иностранные юр лица, межнар организации; простые товарищества) или физ лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Белорусские орг-ции - налоговые резиденты, несут полную налоговую обязанность по доходам в РБ и вне РБ, по имуществу. Иностранные орг несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в РБ, по доходам от источников в РБ, по имуществу в РБ. Физ лица: граждане РБ; граждане либо поданные иностранного гос; лица без гражданства, ИП, частные нотариусы. Налоговыми резидентами РБ признаются физ лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дн.

объекты налогообложения - обстоятельства, с наличием которых связывают возникновение налогового обязательства (товары; работы и услуги; их реализация; доходы; дивиденды и проценты.

налоговая база - стоимостная, физ или иная хар-ка объекта налогообложения. Налоговая база – количественная хар-ка предмета налога, т.к. в количеством отношении оцениваться могут только признаки физ характера, а не юр факты, составляющие сущность объекта налогообложения.

Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок: - пропорциональные - устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения (налог на прибыль, налог на недвижимость и др.); - прогрессивные - устан. в процентном отношении на единицу обложения по возрастающей по мере роста дохода. - регрессивные – устан. в процентом отношении с понижающим характером.

Порядок исчисления налога - процессуальное действие, когда налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Обязанность исчисления сумм налога на недвижимость и земельного налога с физ лиц возлагается на налоговые органы, а подоходного налога с физ лиц – на нанимателя.

Порядок уплаты налога – установленные налоговым зкнодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к гос.

Сроки уплаты налога – это определенный в налоговом зкнодательстве период времени (определенная календарная дата), в течение которого (до наступления которой) налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговые льготы (факультативный элемент налога) - предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с др плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.