Определение потребности в оборотных средствах. Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия, определение общей потребности предприятия в оборотных средствах.

К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы сырья и материалов, топливо,, незавершенное производство, готовая продукция на складе.

На потребность предприятия в оборотных средствах влияет множество факторов: объем производства и реализации продукции и темп его роста; длительность производственного цикла, вид и структура потребляемого сырья.

Для определения оптимальной потребности в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов и накопления готовой продукции на складе.Для этого используются 3 основных метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический(опытно-статистический) состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются ненужные товарно-материальные ценности.

При коэффициентном методе в норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов произв-ва и на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Эти 2 метода могут применяться на тех предприятиях, которые функционируют более одного года, имеют сформированную производственную программу и статистические данные за предыдущие периоды.

Метод прямого счета предусматривает расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод применяется при организации нового предприятия.

В процессе определения потребности в оборотных средствах методом прямого счета применяются следующие основные показатели:

Норматив оборотных средств- минимально необходимая величина остатков оборотных средств, обеспечивающая непрерывность работы предприятия.

Норма оборотных средств- рассчитывается в днях запаса оборотных средств.

Общий норматив собственных оборотных средств рассчитывается в разамере минимальной потребности оборотных средств для образования запасов сырья, материалов, топлива.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам

N_ОБЩ=N_ПЗ+N_НЗП+N_РБП+N_ГП ,

где N_ПЗ – норматив производственных запасов, руб.; N_НЗП – норматив незавершенного производства, руб.; N_РБП – норматив расходов будущих периодов, руб.; N_ГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Рассмотрим норматив оборотных средств по элементам:

А)Норматив производственных запасов (N_ПЗ) определяется по формуле

N_пз= _I х Р_i

где n – количество различных видов производственных запасов; Н_ПЗ i – общая норма запаса по i -ому виду производственных запасов, дн.; Р _i – среднесуточный расход i -ого вида производственных запасов, руб.

Среднесуточный расход (Р_i) определяется:

Р_i= П_i/D

где П _i – потребность в i -ом виде производственных запасов за плановый период, руб.; D – число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Общая норма запаса (Н_ПЗ i) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

Н_ПЗ i = Н_ТЕК i + Н_СТР i + Н_ПОДГ i +H_сезонi,

где Н_ТЕК i – норма текущего запаса, дн.; Н_СТР i – норма страхового запаса, дн.; Н_ПОДГ i – норма подготовительного (технологического) запаса, дн., Н_сезон- норма сезонного запаса,дн.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Б)Норматив незавершенного производства (Н_НЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции.

N_нзп= ,

где m – количество наименований продукции; N_НЗП j – норматив незавершенного производства по j -ому виду готовой продукции, руб.

N_нпзj= ,

где V_j – объем выпуска j -ого вида продукции в натуральных единицах; S_j – производственная себестоимость j -ого вида продукции, руб.; Т j – длительность производственного цикла j -ого вида продукции, дн.; k _{НЗ j} – коэффициент нарастания затрат по j -ому изделию.

D-кол-во дней в периоде, дн.

Производственный цикл- последовательность производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции.Его продолжительность складывается из времени, затрачиваемого на операции при обработке сырья и материалов, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой операции до сдачи готовой продукции на склад.

Коэффициент нарастания затрат (k _НЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции.

В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле

где Z_н- стоимость оборотных средств, поступающих в процесс производства., руб.

Z_k- себестоимость готовой продукции, руб

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Где, К_нзi- коэффициент нарастания затрат в i-той точке

Zнзпi- стоимость незавершенного произ-ва в i-ой точке, руб.

После этого определяется уже общий коэффициент нарастания затрат:

Где, i- кол-во точек расчета коэ-тов

В)Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (N_РБП) можно определить по формуле

N_РБП= Р_н +Р_ПЛ - Р_С,

где Р_О– сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.; Р_ПЛ – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.; Р_С – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.

г)Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (N_ГП) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции

Где, V_j- объем выпуска j-го выда продукции,тонн

S_j- себестоимость j-го вида продукции, руб

Т_гнj_- длительность хранения запаса ГП по j-му виду изделий, дн

D-кол-во дней в расчетном периоде.