Налог на прибыль организаций, субъекты и объекты налогообложения, налоговые выплаты

Субъекты: все росс. организации, а также ин. организации, осущ-щие свою деят-ть в России через постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ. Налог на прибыль организаций является прямым.

Объект налогообл-я - прибыль, полученную налогоплат-ком (доходы ЮЛ, уменьшенные на величину расходов, связанных с получением доходов).

Доходы:1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации Т (работ, услуг), а также имущ. прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводств. х-ра.

Расходы, связанные с производством и реализацией: 1. матер. (на приобретение сырья, исход. материалов, оборудования, инструментов); 2. на оплату труда; 3. суммы, начисленные с амортизации; 4. прочие расходы (суммы налогов, сборов, тамож. пошлин, страх. взносов, портовых взносов).

Доходы и расходы налогоплат-ка для целей уплаты налога рассчитывается в ден. форме. Если имеют натур. форму, то для его оценки применяется самооценка, но д. базироваться на рыночной. цене.

Налоговая база – ден. выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Рассчитывается отдельно от остальной прибыли организации, если к ней применяется спец. ставка налога.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 20% от налог. базы. М.б. снижена, но не ниже 13.5%.

Спец. ставка: 1. 0% для образоват. и мед. учреждений; 2. для ин. организаций с доходов, не связанных с деят-ью в РФ, но получаемых через постоянных представит-в: а) 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду ТС, использ-х в междунар. перевозках; б) в остальных случаях – 20%;

3. К доходам, полученным в виде дивидендов: а) 0%, если ЮЛ в течение года обладает 50% акций в дивидендах; б) 9% - если дивиденды, полученные от росс. и ин. организаций росси. организациями, не указанны в предыдущем условии; в) 15% - с дивидендов, полученных от росс. организаций иностранными.

4. доходы от операций с долговыми обязат-ми: а) 15% - от доходов по гос. или мун. ценным бумагам; б) 9% - от доходов по мун. ценным бумагам, выпущенным до 01.01.2007 г. на срок не менее трех лет; в) 0% - по доходу от гос. и мун. облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.

5. доходы ЦБ РФ, полученные от осущ-я им деят-ти, облагается по ставке 0%,. а деят-ть, не предусмо-ая закон-вом, - 20%.

6. доходы участников проекта "Сколково" облагается по ставке 0%.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и 9 мес.