Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг

Ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и сборов делится на три уровня:

административная

уголовная

ответственность за совершение налогового правонарушения

Административная ответственность определяется согласно Кодексу об административных праворнарушениях РФ (Глава 15 Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов, страхования, рынка ценных бумаг) по статьям:

15.5 Нарушение сроков представления налоговой декларации, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей;

15.11 Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

15.24.1. Незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей.

Также в КОАП предусмотрен такой вид наказания, как дисквалификация (лишение права заниматься предпринимательской деятельностью, занимать руководящие должности). По статье 14.12 ч. 2 за преднамеренное банкротство (то есть совершение руководителем или учредителем/участником юридического лица действий/бездействия, заведомо влекущих неспособность юридического лица в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия/бездействие не содержат уголовно наказуемых деяний) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

В соответствии с Налоговым кодексом предусмотрена следующая ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) Непредставление налоговой декларации в срок - штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (статья 119 НК РФ).

2) За грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения (статья 120 НК РФ):

а) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода - штраф в размере десяти тысяч рублей;

б) если они совершены в течение более одного налогового периода - штраф в размере тридцати тысяч рублей;

в) если они повлекли занижение налоговой базы - штраф в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в данном случае понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

3) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК РФ):

а) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора);

б) те же деяния, совершенные умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Интересен тот момент, что при назначении вышеуказанных штрафов при принудительной ликвидации следует учитывать то, что организация-банкрот неплатежеспособна и не имеет возможности отвечать по штрафам налагаемым на юридических лиц.