Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа. 28 вопрос в примерном перечне

Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние является индикатором, характеризующим жизнеспособность организации, и одним из основных критериев ее конкурентоспособности.

Цель анализа финансового состояния организации - своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Последовательность проведения анализа финансового состояния организации предполагает прохождение трех этапов.

1)Оценка текущего состояния организации и его изменения по сравнению с предыдущим периодом. Задачей этого этапа является не только анализ динамики показателей, но и определение допустимого уровня снижения коэффициентов. В некоторых случаях осознанно допускается временное снижение показателей. Например, проводя масштабную инвестиционную программу, стремясь в рекордно короткие сроки построить и оснастить производство, организация может осуществлять вложения, превышающие его текущие финансовые возможности.

2)Определение причин, которые привели к изменению финансового положения организации. На этом этапе необходимо установить не только причины появления проблем, но и причины успехов, выявить, какие действия в организации или изменения внешней среды привели к их появлению.

3) Разработка программы действий на будущее. Варианты решений могут быть различными и изменяться из периода к периоду. В периоды спада прибыльности (например, сезонного падения спроса) особенно значимым становится контроль управления оборотным капиталом (объемов закупаемых запасов, своевременности поставок комплектующих, точность планируемых объемов производства и отсутствие затоваривания склада) и определение допустимой величины капитальных вложений. Сокращение оборотных активов может создать дополнительный резерв для финансирования капитальных вложений - например, за счет снижения запасов (конечно, с соблюдением объема, необходимого для бесперебойного производства) или ускорения получения средств от дебиторов.

В зависимости от поставленных целей анализ финансового состояния может включать только экспресс-анализ, который дает наглядную и простую его оценку и позволяет увидеть динамику развития организации. Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества показателей и постоянном отслеживании их динамики. Отбор таких показателей субъективен и производится аналитиком самостоятельно. При необходимости экспресс-анализ может быть дополнен детализированным анализом.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс организаций (ф. № 1 годовой и квартальной отчетности), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 годовой и квартальной отчетности), отчет об имениях капитала (ф.№3 годовой отчетности), отчет о движении денежных средств организации (ф. № 4 годовой отчетности), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 годовой отчетности) и др.

Одним из распространенных приемов анализа отчетности является чтение форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. Чтение отчетности позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, особенностях организационной структуры, основных источниках денежных средств, дивидендной политики и т.д. Однако такая информация не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности организации, её место среди аналогичных организаций страны и мирового рынка. Это достигается посредством использования приема сопоставления анализируемых данных во времени.

Для более детального анализа отчетности используется подгруппа приемов, которая включает:

а) составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;

б) исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет (за пять или десять);

в) исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (к итогу баланса, объему производства и продаж).

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии организации, она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заёмных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.

Анализ финансового состояния осуществляется по оценке бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:

· анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

· анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

· анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Способ построения аналитического баланса на основе собственно баланса не позволит за множеством показателей увидеть доминирующие тенденции финансового состояния, поэтому наиболее рациональным вариантом является аналитический баланс, формируемый на основе обобщенных элементов. Аналитический баланс позволяет выявить основные тенденции в динамике и структуре показателей. Кроме того, в него вводятся графы, позволяющие определить абсолютные и относительные величины, характеризующие динамику и структуру укрупненных статей баланса.

Аудит операций по кассе. План и программа проверки, перечень аналитических процедур и типичные ошибки. 45 вопрос в примерном перечне

Целью проверки операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.

Основные источники информации:

Бухгалтерская отчетность – «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о движении денежных средств»

Учетные регистры – Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59.

Документы по учету кассовых операций – приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, карточка депонента, авансовый отчет, доверенность, объявление о взносе наличными, отчет кассира, журнал кассира-операциониста.

Юридические документы – договоры о полной материальной ответственности, о банковском счете, депозитарные, купли-продажи, мены, дарения, займа, депозитные, учредительные, сертификаты акций, облигаций, векселя и др. ценные бумаги.

Аудит кассовых операций.

1) Инвентаризация кассы. Осуществляется в присутствии кассира и гл.бухгалтера. Инвентаризации подвергаются наличные денежные средства и документы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги. Кассир предоставляет ПКО и РКО по операциям последнего дня и последние отчеты о движении денежных средств, а также расписку о том, что все документы включены им в отчет. Проводится полный подсчет наличных денег и проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Проверяется фактическое наличие и подсчет по видам денежных документов, бланков строгой отчетности, ценных бумаг. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии. С помощью сравнения учетного и фактического остатка денежных средств определяется результат инвентаризации и составляется акт, в котором указываются сумма излишка или недостачи и обстоятельства их возникновения.

2) Проверка организации работы кассы. Аудитор устанавливает:

- должностное лицо, исполняющее обязанности кассира,

- способ оформления кассовых документов

- наличие организационно- распорядительных и юридических документов

- проведение инвентаризации кассы

- порядок хранения денежных средств в кассе

- наличие контрольно-кассовой техники

3) Проверка правильности документального отражения кассовых операций. Аудитор устанавливает:

- применение унифицированных форм кассовых документов

- правильность оформления ПКО и РКО, кассовой книги

- отсутствие подчисток и исправлений в документах

- наличие штампов на кассовых документах

- полноту регистрации кассовых документов в журнале регистрации ПКО и РКО

- своевременность сдачи отчетов кассира.

Аудитор контролирует:

- соблюдение лимита расчета с юр.лицами в рамках одной сделки

- использование наличных денег, полученных из банка, на указанные в чеке цели

- соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и сроков сдачи наличных денег в банк

- соблюдение полноты, своевременности и правильности оприходования наличных денег в кассе

- соблюдение юридической обоснованности выдачи денег

- правильность корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах по счету 50 и корреспондирующих счетов

- соответствие данных Главной книги, кассовой книги, отчета кассира и регистра по счету 50

4) Проверка денежных документов. (проездные документы для работников предприятия, марки гос.пошлины, почтовые марки, туристические путевки) Аудитор проверяет:

- отнесение приобретенных документов к денежным документам, учитывая их классификационную принадлежность

- правильность оценки денежных документов

- организацию аналитического учета денежных документов

- операции по приобретению и выбытию денежных документов.

Типичные ошибки и нарушения:

- отсутствие первичных документов или их оформление с нарушением установленных требований

- отсутствие документов, послуживших основанием для совершения операций

- некорректное отражение операций в учетных регистрах