Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

Исполнение бюджета (ИБ)

ИБ – это важнейший этап бюджетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, кредитные учреждения, юридические и физические лица – плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств.

ИБ обеспечивается Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Организация ИБ возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). ИБ организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана (ст.215.1 БК).

В России устанавливается казначейское ИБ. На органы исполн. власти возлагаются организация исполнения и ИБ, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание ИБ бюджетной системы РФ осуществляется Фед. Казн-вом. Полномочия Фед. Казн-ва по кассовому обслуживанию ИБ могут передаваться исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в собственности субъекта РФ необходимого для их осуществления имущества.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Фед. Казн-во открывает счета в ЦБ РФ. Все кассовые операции по ИБ осуществляются Фед. Казн-вом через счета и отражаются в отчетности о кассовом ИБ, представляемой им финансовым органам.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Фед. Казн-ва по кассовому обслуживанию ИБ могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта РФ необходимого для их осуществления имущества.

Для кассового обслуживания ИБ бюджетной системы РФ Фед. Казн-во открывает в ЦБ РФ с учетом положений статей 38.2 и 156 настоящего Кодекса счета, через которые все кассовые операции по ИБ осуществляются Фед. Казн-вом либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением, предусмотренным частью пятой настоящей статьи.

Статья 241.1. Основы кассового обслуживания ИБ бюджетной системы РФ

1. При кассовом обслуживании ИБ:

· учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с настоящим Кодексом органам Фед. Казн-ва отдельно для каждого бюджета в учреждениях ЦБ РФ;

· управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы;

· кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Фед. Казн-ва на основании платежных документов, представленных в орган Фед. Казн-ва, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

· все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Фед. Казн-ва по кодам бюджетной классификации РФ;

· органы Фед. Казн-ва представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

2. В случае передачи органу Фед. Казн-ва отдельных функций по ИБ субъекта РФ (бюджета муниципального образования) в соответствии с соглашением об осуществлении этих функций, заключенным с учетом положений статьи 168 настоящего Кодекса, особенности кассового обслуживания таких бюджетов устанавливает Фед. Казн-во в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.

Принцип единства кассы – это зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы.

ИБ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительные и контрольные органы.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются:

1) составление и утверждение бюджетной росписи;

2) утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

3) утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

4) принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

5) подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.

В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит показатели указанной росписи до распорядителей и получателей бюджетных средств.

Доведение показателей сводной бюджетной росписи осуществляется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить смету доходов и расходов по установленной форме для ее утверждения в вышестоящих органах, и в течение пяти дней распорядитель бюджетных средств утверждает ее.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.

Бюджетное обязательство – признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Лимит бюджетных обязательств – объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий трех месяцев.

Лимиты бюджетных обязательств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распорядителями бюджетных средств.

Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за пять дней до начала периода их действия.

Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств по всем распорядителям и получателям бюджетных средств представляется уполномоченным исполнительным органом в контрольный орган, созданный законодательным (представительным) органом.

Изменение лимитов бюджетных обязательств возможно в случае изменения бюджетных ассигнований, в случае блокировки расходов. Изменение лимитов бюджетных обязательств возможно, если орган, исполняющий бюджет, отсрочил исполнение предоставленных лимитов бюджетных обязательств.

Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов, требованиям Бюджетного кодекса, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.

Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.

Все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе ИБ, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином плане счетов.

Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом.

В установленном порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Фед. Казн-во.

Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом.

Порядок представления информации представительным органам по оперативным, ежеквартальным и полугодовым отчетам об исполнении бюджета определяется правовыми актами соответствующих представительных органов.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет по статистике.

Финансовый год завершается 31 декабря.

21. Основные направления развития деятельности Федерального казначейства

Деятельность Федерального казначейства в 2012 – 2014 гг. будет направлена на достижение следующих стратегических целей и решение тактических задач Министерства финансов Российской Федерации:

· «Организация и обеспечение исполнения федерального бюджета и формирование бюджетной отчетности» в рамках цели 1 «Обеспечение выполнения и создание условий для оптимизации расходных обязательств Российской Федерации»;

· «Оказание государственных услуг субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов органами Федерального казначейства» в рамках цели 4 «Создание условий для эффективного выполнения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».

Для решения тактических задач Министерства финансов Российской Федерации сформулированы следующие цели Федерального казначейства на 2012-2014 гг.:

Для решения задачи «Организация и обеспечение исполнения федерального бюджета и формирование бюджетной отчетности»:

1) Кассовое исполнение федерального бюджета и ведение реестра государственных контрактов Российской Федерации.

Достижение данной цели предполагает организацию эффективной и прозрачной системы исполнения федерального бюджета, при которой выполняется следующий комплекс требований:

· Федеральный бюджет исполняется в соответствии с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации;

· Созданы условия для реализации полномочий государственных заказчиков по включению в реестр государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов, сведений о государственных контрактах, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов;

· Платежи производятся максимально оперативно.

2) Формирование бюджетной отчетности.

Достижение данной цели предполагает организацию системы формирования и предоставления бюджетной отчетности, при которой:

· Отчетность формируется и предоставляется заинтересованным пользователям максимально оперативно и является достоверной.

3) Распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Достижение данной цели предполагает осуществление распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, соответствующего следующим требованиям:

· Поступившие доходы распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации максимально оперативно и корректно (при условии корректного заполнения платежных документов плательщиками и предоставления соответствующей информации администраторами доходов и финансовыми органами);

· Возврат (зачет) излишне/ошибочно уплаченных платежей осуществляется в максимально короткие сроки;

· Информация о поступивших доходах предоставляется заинтересованным пользователям максимально оперативно и является достоверной.

5) Организация исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Достижение данной цели предполагает создание эффективной и прозрачной для взыскателей системы исполнения расходных обязательств Российской Федерации, установленных судебными актами, при которой:

· исполнение судебных актов производится в максимально короткие сроки;

· минимизируется количество ошибочно поступающих и возвращенных исполнительных документов;

· минимизируются случаи применения мер принуждения к должникам со стороны органов Федерального казначейства в связи с нарушением требований бюджетного законодательства;

· минимизируется количество жалоб и обращений граждан и организаций по вопросам исполнения судебных актов;

· достигается единообразие практики применения законодательства Российской Федерации;

· исполнение всех судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, консолидируется в системе органов Федерального казначейства.

Для решения задачи «Оказание государственных услуг субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов органами Федерального казначейства»:

4) Выполнение полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов) и неучастников бюджетного процесса.

Достижение данной цели предполагает создание условий для прозрачности финансовых (кассовых) потоков в бюджетной системе Российской Федерации, позволит обеспечить соблюдение единства бюджетной системы Российской Федерации (единство правовой базы, единство денежной системы, единообразие санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок осуществления расходов бюджета и ведения бухгалтерского учета) и удовлетворяет:

· Интересам федеральных органов власти (прозрачность финансовых потоков в секторе государственного управления, соблюдение единых стандартов и методологии осуществления кассовых операций, формирование качественной информационной основы для принятия управленческих решений);

· Интересам органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (оперативная информация о кассовых поступлениях и кассовых выплатах, отсутствие затрат на создание собственных казначейств);

· Интересам органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации (территориальными государственными внебюджетными фондами) (далее – ГВБФ) (централизация средств ГВБФ на едином счете бюджета; качество, оперативность и полнота информации о кассовых поступлениях и кассовых выплатах, а также об остатках средств в бюджете ГВБФ).

· Интересам неучастников бюджетного процесса (оперативность и полнота информации о кассовых поступлениях и кассовых выплатах).