Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Налоги – обязат-ые платежи, взимаемые гос-вом с юр и физ л.

Объектом нал/обл наз-ся имущ-во, на стоимость к-ого начисляется налог. Объект налогообл-я – реализ-я товаров (работ, услуг), имущ-во, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, колич-ую или физ-ую хар-ку, с наличием к-ого закон-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплат-ка обязанности по уплате налога.

Налог-ая ставка – размер налога на ед. обложения.

Субъекты налогообл-я:налогоплательщики и плательщики сборов, налог агенты.

Бывают налоги прямые и косвенные; прогрессивные регрессивные, пропорциональные.

Принципы налогообложения:

1. Пр. получаемых благ – физ и юр лица д уплачивать налог пропорционально тем выгодам, кот-ые они получили от гос-ва.

2. Пр. платежеспособ-ти – предусматр, что тяжесть налогового бремени д зависеть от размера получ-ого дохода, т.е. владелец более выс-ого дохода д платить отн-но более выс. налоги.

Функции налогов:

1.Фискальная – пополнение доходов казны, т.е. создание и функц-ние ден фондов.

2.Регулирующая – предполаг исп-ние налогов как регулятора хоз-ных и соц-ных процессов.

Некот-ые особенности налогообложения:

1) освоб-ние от налога небольших имуществ;

2) освоб-ние от налога дарений и пожертвований по завещанию на благотворит-ые цели;

3) дифференц-ое обложение в завис-ти от степени родства;

4) прогрессивность обложения по ставкам, не достигающим конфискационных значений;

5) порядок обложения д б таким, чтобы налог выплачивался с дохода, а не с капитала.

Закон-во России о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговая система (НС) - это совокупность существующих в данный момент в гос-ве существенных усл-й налогообл-я. Нал сис РФ сост из трех уровней: федер, региональ, местного. Уровни НС не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы фед. бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и фед налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов кроме: местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Фед налоги устанавливаются законодат-ми актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки фед-ых налогов устанавливаются Фед-ным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Прав-вом РФ.

Ставки регион-ых налогов устанав-ся законодат-ми актами субъектов РФ и дей-ют на территории соответ-щих субъектов.

Местные налоги устанав-ся законод-ми актами субъектов РФ и органов местного самоупр-ия также в соответствии с Законом РФ «Об основах НС в РФ». Они действуют на территориях соответ-их городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов явл-ся обязательной к применению на всей территории РФ, н-р земельный налог, налог с имущества физ лиц, регистрационный сбор с лиц, заним-ся предприн-кой деят-тью. Эти налоги, отн-ся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законод-ными актами РФ. Др. часть местных налогов вводится по решению органов местного самоупр-ия. К ним отн-ся налог на рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.

Налог-ая пол-ка – это воздей-ие гос-ва на уровень деловой активности посредством изм-ия гос-ых расходов и налогообложения. Налоговая пол-ка влияет на ур-нь объема произв-ва и занятости, а также на уровень цен. Она направлена против нежелательных изменений эк-кой конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией. Круг задач, кот реш-ся с помощью нал пол-ки, можно опред-ть как регул-е кач и колич параметров воспроизв-ва и стимул-ия роста общ-ого богатства.

Первое направление нал пол-ки связано с ур-нем и струк-рой налоговой нагрузки на бизнес. Существующие гос приоритеты могут выражаться в таких мерах как установление льготных ставок налогов или налоговое освобождение для опред-ых отраслей эк-ки или для фирм малого и среднего бизнеса.

Второе направление имеет большое значение для формирования стимулов и ожиданий нас-ия и связано с величиной ставок налога, н-р, на з\п. Высокий уровень этих налогов может вызвать такие негативные эффекты как уменьшение эк-кой активности населения и сокрытие доходов.