Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учиты­вают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому мо­гут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязатель­ным получением данных о финансовых вложениях на территории стра­ны и за рубежом.

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7.

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к уче­ту в сумме фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуга, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения, уплачиваемые посред­ническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, исполь­зуемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерс­кому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобрете­нием ценных бумаг.

1. Приобретение ценных бумаг Дт 58 и Кт денежных или расчетных счетов.

2. Начисление диви­дендов Дт 76 Кт 91

3. Продажа ценных бумаг:

- Дт 76(62) - Кт 91 - на продажную стоимость акций

- Дт 91 - Кт 58 - на балансовую стоимость акций

- Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в ДЕБЕТ 91.

- Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу спи­сывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».