Пример 7.13

Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на приобре­тение материалов. Работник закупил материалы на сумму 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.), что подтверждается соответствующими документами продавца. Работником составлен и представлен бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет из кассы организации – 1000 руб.

Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму стоимости приобретенных материалов — 1000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретении ценностям» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму НДС, выделенную в документах продавца, - 180 руб.;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму перерасхода по авансовому отчету, — 180 руб.(1180 руб.-1000 руб.).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).