Характеристика налогообложения РФ

Налоговые отношения – это финансовые отношения, обеспечивающие аккумулирование денежных средств в бюджете и внебюджетных фондах. Налоговые отношения – часть бюджетных отношений. В бюджет идут не только налоги, но и займы, кредиты. В бюджетных отношениях средства не только накапливаются, но и расходуются. Общность налоговых и финансовых отношений не исключают особенностей налоговых отношений:

- законодательно-властный характер- однонаправленные отношения (налогоплательщик → государство)- отсутствие эквивалентности- отбирая часть стоимости, государство проводит определенный вид эксплуатации.Учитывая, что налоговые отношения это часть финансовых отношений, то функции финансов являются функциями налогов:- распорядительная- контрольная.Указанные функции с учетом особенностей имеют свою специализацию. Они трансформируются в 2 специальные функции, между которыми наблюдается единство противоположностей:фискальная – аккумулирование ден.средств в бюджете или внебюджетном фонде для выполнения определенных государственных задачрегулирующая – решение с помощью налоговых механизмов определенных государственных задач. Ее составляющие: стимулирующая (предоставление льгот), дестимулирующая (налоговая ставка) и воспроизводственная. Чем лучше работает фискальная функция, тем больше возможностей для регулирования (прямая связь). Чем лучше работает регулирующая, тем шире экономическая база для выполнения фискальной функции. Фискальная ф-я – отношение налогоплательщика к государству.

Регулир-ая ф-я – отношение государства к налогоплательщику. Налог – (в соответствии с 1 частью НК, с 1.01.99) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

От налога следует отличать сбор.Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сбора государственными органами, органов местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В определении Налога подчеркивается 2 отличительные черты: неразрывная связь с государством и принудительный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства. Введение любого налога осуществляется специальными законодательными актами, главным содержанием которых является описание элементов налога. Налог считается установленным, если описаны все его элементы. Перечень элементов налога установлен ст.17 1 части НК. Этот перечень включает 2 группы элементов: основные и дополнительные. Основные элементы:субъект налога,объект налога,

налоговая база,ставка налоганалоговые льготыпорядок исчисления налогапорядок и сроки уплаты налогапорядок и сроки предоставления отчетности

налоговые и отчетные периоды.Дополнительные элементы:единица обложенияисточник налоганалоговый оклад.Налоговая система – вся совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Многообразие налогов, входящих в налоговую систему, требует их классификации. Признаки классификации налогов:

- субъект налога- объект налога- принадлежность к уровню управления и власти- полнота прав использования налоговых сумм- источник налога

- метод обложения (ставка)- способы оплаты- способ взимания- назначениеПо принадлежности к уровню управлению и власти налоги делятся на:

- федеральные – признаются налоги и сборы, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

- региональные - признаются налоги и сборы, установленные в соответствии с НК и вводимые в действие законами РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ- местные – признаются налоги и сборы, установленные в соответствии с НК, нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательства к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги:НДСналог на прибыльЕСНвзносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

налог на доходы физ.лиц (НДФЛ)акцизытранспортный налогтаможенные пошлиныналог на игорный бизнесналог на операции с ценными бумагами

плата за пользование водными объектамиплатежи за пользование недрамиго.пошлины и федеральные сборыРегиональные налоги:

единый налог на вмененный доходналог на имущество организацийналог с продажлесной налогрегиональные сборыМестные налоги:на рекламу

земельный налогцелевые сборы на лицензию, благоустройство, образованиесбор за право торговлисбор за перепродажу машины, компьютера и

т.д.Контрольные органы налоговой системы: налоговые органы. Их уровни:- Министерство РФ по налогам и сборам (МНС)

- Региональное и межрегиональное управление МНС- Территориальные органы.гос. внебюджетные фонды- пенсионный фонд- мед.страхование

- соц.страхование- фонд занятоститаможенные органы (гос. таможенный комитет и соответствующие посты и управления (на правах Министерства)).

Налогоплательщики и контролирующие налоговые органы руководствуются:федеральными, региональными и местными законами о налогахподзаконные актырешения судовмеждународные договоры.