Учет фондов, резервов и займов

1.Учёт уставного фонда

Одним из основных источников средств предприятия является уставный фонд, который представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения его деятельности в размерах определенных учредительными документами.

Размер уставного фонда определяется при регистрации предприятия в государственных органах. Сроки формирования уставного капитала регулируются законодательством.

Для учёта уставного фонда применяется пассивный, основной счёт 80 «Уставный фонд». Остаток этого счёта кредитовый должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия.

Синтетический и аналитический учёт уставного фонда ведётся в журнале-ордере №12.

Объектом аналитического учёта являются вклады каждого учредителя, акционера.

Счёт 80 «Уставный фонд» корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр

75 80 На сумму уставного фонда, предусмотренного в учредительных документах; Учредительный договор Журнал-ордер №12

51,50 75 На сумму вкладов учредителей в денежном выражении; Выписка из расчётного счёта, отчёт кассира Журнал-ордер №8

08 75 На стоимость внесённых в счёт вкладов основных средств Акт формы ОС-1 Журнал-ордер №8

01 08 одновременно

На стоимость внесённых в счёт вкладов основных средств; Акт формы ОС-1 Журнал-ордер №16

84 80 Направлена нераспределённая прибыль на увеличение уставного фонда; Протокол собрания акционеров Журнал-ордер №12

80 75 Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям предприятия Протокол собрания акционеров Журнал-ордер №8

2. Учёт добавочного фонда

Добавочный фонд - источник собственных средств, который образуется за счёт переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости, а также за счёт положительной разницы от продажи собственных акций, т.е. превышения продажной цены над номинальной стоимостью акций.

Для учёта добавочного фонда используется пассивный счёт 83 «Добавочный фонд», который корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр

01 83 Увеличена первоначальная стоимость объектов ОС при переоценке; Ведомость переоценки Журнал-ордер №12

83 01 Уменьшена первоначальная стоимость объектов ОС при переоценке; Ведомость переоценки Журнал-ордер №13

83 02 Увеличена сумма амортизации в результате переоценки ОС Ведомость переоценки Журнал-ордер №10/1

02 83 Уменьшена сумма амортизации в результате переоценки; Ведомость переоценки Журнал-ордер №12

Суммы, отнесенные в кредит счёта 83 не списываются. Дебетовые записи по счёту 83 производятся

• при направлении средств на увеличение уставного фонда: Дебет Кредит.

83 80

• при распределении сумм между учредителями организации: Дебет Кредит

83 75.

Синтетический и аналитический учёт добавочного фонда осуществляется в журнале-ордере №12. Аналитический учёт по счёту 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

3. Учёт резервов

Резервы могут создаваться за счёт издержек производства или за счёт прибыли предприятия. Перечень резервов, формируемых на предприятии, предусматривается учётной политикой.

3.1. Резервы по сомнительным долгам.

Сомнительные долги - дебиторская задолженность, непогашенная в установленный срок и необеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями.

По каждому сомнительному долгу может быть создан резерв. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счёт и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание операции Документ Учётный регистр

91 63 На сумму созданного резерва по Справка Журнал-

сомнительным долгам; бухгалтерии ордер №12

63 76 Списана дебиторская задолженность прочих дебиторов за счёт резервов по сомнительным долгам; Справка-расчёт бухгалтерии Журнал-ордер №8

63 91 Присоединён неиспользованный резерв по сомнительным долгам к прибыли отчётного года; Справка бухгалтерии Журнал-ордер №13

3.2. Резервный фонд.

Резервный фонд образуется за счёт прибыли. Учёт резервного фонда осуществляется на счёте 82 «Резервный фонд» - пассивный основной.

Счет 82 корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр

84 82 Произведены отчисления в резервный фонд за счёт прибыли предприятия; Справка бухгалтерии Журнал-ордер №12

82 84 На сумму непокрытого убытка, погашаемого за счёт резервного фонда; расчёт бухгалтерии Журнал-ордер №12

Синтетический и аналитический учёт резерва по сомнительным долгам, резервного фонда осуществляется в журнале-ордере №12.

3.3. Резервы предстоящих расходов.

Резервы предстоящих расходов создаются для равномерного включения ряда затрат в издержки производства: оплаты предстоящих отпусков работников, ремонта ОС и другие цели.

Учёт резервов предстоящих расходов осуществляется на счёте 96, который корреспондирует:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр 20, 23,

25,26 96 На сумму образованного резерва предстоящих расходов в установленном проценте от сумм начисленной заработной платы рабочих основного, вспомогательного производства, рабочим по ремонту и обслуживанию оборудования, цехов, по управлению цехами, общезаводскому персоналу; РТ-1 Журнал-ордер №10, 10/1

96 70 Начислены отпускные рабочим за счёт созданного резерва; РТ-1 Журнал-ордер №10, 10/1

96 10,70,69, 68 На сумму расходов по ремонту ОС (материалы, заработная плата с начислениями, производимыми за счёт ремонтного фонда); РТ-1 Журнал-ордер №10/1