Счета и двойная запись

Счет.

Счет – квалификационный признак объекта учета, открывается на каждый вид актива, капитала, обязательств, доходы и расходы.

Как правило, имеет название соответствующему на нем объекту и кодовое обозначение. Счета предназначены для группировки учитываемых объектов по признаку их экономической однородности, характеру участия и особенностям хозяйственного процесса.

Двойная запись.

Все хозяйственные операции отображаются в БУ с помощью двойной записи, т.е. сумма каждой хозяйственной операции записывается дважды – по дебету одного счета и кредиту другого счета. Для того, чтобы правильно составить двойную запись (проводку) необходимо:

1. Определить какие виды активов и пассивов задействованы в операции.

2. Определить какие счета будут задействованы в проводке.

3. Определить направление движения (уменьшение или увеличение) активов и/или пассивов.

4. Составляется проводка с учетом того, что активные счета увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту, а пассивные наоборот.

Строение счета.

Каждый счет имеет остатки и обороты. Остаток иначе называется сальдо, которое показывает остаток в денежном и/или количественном выражении имущества, обязательств, капитала на определенную дату.

Движение активов и пассивов формируют обороты за период. Остатки и обороты для активных и пассивных счетов формируются по-разному.

Активный счет.

Активные счета, если по ним есть какой-то остаток, имеют положительное начальное дебетовое сальдо. Кредитовое сальдо быть на активном счете не может. Увеличение имущества отображается положительным дебетовым оборотом, уменьшение положительным кредитовым оборотом. СКД=СНД+ДО-КО

Активные счета увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту.

	ДТ	КТ
Сальдо начальное	+	-
Оборот	Ó	Ô
Сальдо конечное	+	-

Пассивный счет.

Пассивные счета могут иметь остаток на начало и/или конец периода, который отображается положительным кредитовым сальдо. Сальдо дебетовое у пассивных счетов никогда не может быть. Пассивные счета увеличиваются по кредиту (кредитовый оборот) и уменьшаются дебетовым оборотом. СКК=СНК+КО-ДО

Пассивные счета увеличиваются по кредиту и уменьшаются по дебету.

	ДТ	КТ
Сальдо начальное	-	+
Оборот	Ô	Ó
Сальдо конечное	-	+

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами БУ.

1. Сальдо одного синтетического счета равно сумме остатков по всем аналитическим счетам к нему относящимся.

2. Оборот по дебету или кредиту одного синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету или по кредиту всех аналитических счетов к нему относящихся.

3. Сальдо по активно-пассивным счетам может отображаться, как свернуто, т.е. с указанием остатков только по дебету или только по кредиту, так и развернуто с указанием остатка и там и там.

Баланс всегда ведется на развернутом сальдо.

План счетов. Классификация счетов.

План счетов - это систематизированный перечень счетов БУ любой организации.

Счета БУ по отношению к балансу делятся на 2 большие группы:

1. Счета учета активов.

2. Счета учета источников образования активов.

Основные счета БУ.

КОД	НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА	тип счета
	Счет 01 "Основные средства"	активный
	Счет 02 "Амортизация основных средств"	пассивный
	Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"	активный
	Счет 04 "Нематериальные активы"	активный
	Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"	пассивный
	Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"	активный
	Счет 10 "Материалы"	активный
	Счет 20 "Основное производство"	активный
	Счет 23 "Вспомогательные производства"	активный
	Счет 25 "Общепроизводственные расходы"	активный
	Счет 26 "Общехозяйственные расходы"	активный
	Счет 28 "Брак в производстве"	Активный
	Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"	Активный
	Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"	активно-пассивный
	Счет 41 "Товары"	активный
	Счет 43 "Готовая продукция"	активный
	Счет 44 "Расходы на продажу"	активный
	Счет 45 "Товары отгруженные"	активный
	Счет 50 "Касса"	активный
	Счет 51 "Расчетные счета"	активный
	Счет 58 "Финансовые вложения"	активный
58.1	"Краткосрочные финансовые вложения"	активный
58.2	"Долгосрочные финансовые вложения"	активный
	Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	активно-пассивный
60.1	"Кредиторская задолженность"	пассивный
60.2	"Авансы выданные (дебиторская задолженность)"	активный
	Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	активно-пассивный
62.1	"Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность)"	активный
62.2	"Авансы полученные (кредиторская задолженность)"	пассивный
	Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	пассивный
	Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"	пассивный
	Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"	активно-пассивный
	Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	активно-пассивный
	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	пассивный
	Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	активно-пассивный
	Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	активно-пассивный
	Счет 80 "Уставный капитал"	пассивный
	Счет 81 "Собственные акции"	пассивный
	Счет 82 "Резервный капитал"	пассивный
	Счет 83 "Добавочный капитал"	пассивный
	Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	активно-пассивный
	Счет 86 "Целевое финансирование"	пассивный
	Счет 90 "Продажи"	активно-пассивный
90.1	"Выручка от продаж"	пассивный
90.2	"Себестоимость продаж"	активный
90.9	"Сальдо доходов от продаж"	активно-пассивный
	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"	активно-пассивный
91.1	"Доходы"	пассивный
91.2	"Прочие расходы"	активный
91.9	"Сальдо прочих доходов и расходов"	активно-пассивный
	Счет 94 "Недостачи от порчи материальных ценностей"	активный
	Счет 97 "Расходы будущих периодов"	активный
	Счет 98 "Доходы будущих периодов"	пассивный
98.2	"Безвозмездные поступления"	пассивный
	Счет 99 "Прибыли и убытки"	активно-пассивный

Счета верхнего уровня называются синтетическими. Счета второго и последующих уровней называются субсчетами (подсчет) и относятся к аналитическим счетам. Субсчета отделяются от основного счета точкой, дробью либо дефисом.