Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав, порядок учета и списания

Накладные расходы образуются в процессе деятельности, в ходе обслуживания производства и управления им. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием и управлением производствами в цехах организации (амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС и иного имущества, используемого в производстве; содержание и эксплуатация машин и оборудования; расходы на отопление; освещение и содержание помещений; арендная плата ит.д.)

Отражаются на активном собирательно-распределительном счёте 25 «общепроизводственные расходы»

ДТ – 25 КТ - 02 «амортизация ОС», 10 «материалы», 60 «расчёты с поставщиками», 70 «** с персоналом по оплате труда», 69 «расчёты по страхованию».

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтённая по ДТ счёта 25,списывается, т.е. счёт закрывается.

Общехозяйственные расходы связанны с управлением и обслуживанием организации в целом (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, и т.д.) Состав и размер определяется сметой.

Учёт ведётся на активном собирательно-распределительном счёте 26 «Общехозяйственные расходы»

ДТ – 26 КТ – 02, 10,60,69,70 и т.д.

В конце каждого месяца производится их списание, счёт закрывается и остатков не имеет.

55. Структура и учет нераспределенной прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Для учета наличия и движения нераспределенной прибыли предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена орг-цией в отчетном году. Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается в кредит счета 84: Д99 «Прибыли и убытки» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрмтый убы ток)». По Д84 отражаются направления использования не распределенной прибыли отчетного года: Д84 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» — на выплату дивидендов; Д84 К80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал» — на увеличение уставного и резервного капиталов. Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год. Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с К99 «Прибыли и убытки» в Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при: • доведении уставного капитала до размера чистых активов организации: Д80 К84;

• направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала: Д82 К84;

• погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников: Д75 К84