Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли труды Д. Риккардо и А. Смита. Они положили начало формированию классической теории налогообложения, которая выдвинула основные фундаментальные принципы налоговой системы. Налоговая система- совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения.
В начале 1990-х годов в России начались экономические преобразования. Особое внимание уделялось формированию налоговой системы. Формально она была сформирована с принятием закона РСФСР «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118-1, в котором были закреплены основы налогового законодательства, включая общие налоги, действующие практически и сегодня.
За период своего функционирования налоговая система России претерпела значительные изменения, главным образом из-за поисков оптимальных вариантов налогообложения.
С 1 января 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, которая заменила закон 1991 года. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также методы налогового контроля и ответственность за налоговые нарушения.
С 1 января 2002 г. в: Налоговый кодекс (части 1 и 2) были внесены изменения и дополнения, приняты новые налоги и налоговые ставки.
Конечная цель налогового регулирования - обеспечение устойчивости инвестиционных процессов, роста бюджетных поступлений, эффективного функционирования предприятий.
Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги и сборы выполняют следующие функции:
> фискальная функция - при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);
> регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;
> стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;
> функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.
Основные принципы налогообложения состоят в следующем:
► принцип справедливости означает единый подход, применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;
► принцип определённости состоит в том, что порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;
► принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
► принцип экономии заключается в сокращении затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.
Рост налоговых ставок может приводить к увеличению поступлений в бюджет только до какого-то предела. Когда средняя величина налоговых ставок будет превышена, начнёт сокращаться поступление средств в бюджет, так как часть предприятий будет разоряться, а часть предприятий «уйдёт в тень» и перестанет платить налоги. Снижение налоговых ставок приводит к росту производства, которое в дальнейшем позволит получать доходы в бюджет за счёт налоговых поступлений от большого количества предприятий.
В 1980-1990 годах ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопление капитала, на стимулирование деловой активности. В этих целях были снижены ставки налога на доходы корпораций. В мировой практике принято называть налоговой нагрузкой или налоговым изъятием - соотношение всех уплаченных налогов в валовом внутреннем продукте страны (ВВП). В 2000 г. налоги в ВВП составили: в Мексике - 17 %, в Японии - 28 %, в Германии - 38 %, Австрии - 44 %, в Великобритании - 45 %, в США - 46 %, в Швеции 52 %. По расчётным данным - в России налоги в ВВП ранее составляли 42 %, с принятием Налогового кодекса налоговая нагрузка должна составить 40 %.
Основные понятия налоговой системы
Чтобы разобраться в принципах налогообложения необходимо определить основные элементы и характеристики налогов, рассмотреть классификацию налогов.
Классифицировать налоги можно по следующим группам.
В зависимости от уровня взимания и распределения налогов они делятся на федеральные, региональные, местные. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, налог на пользователей автодорог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые налоги и косвенные. Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Чем больше доход, тем больше величина налога. Прямые налоги выплачивают предприятия. Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.
По характеру использования - выделяют общие и специальные налоги. Общие налоги платят все налогоплательщики, налоги поступают в казну государства. Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются данной определённым видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и др.).
По субъекту налогообложения - юридические лица и физические лица.
В зависимости от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:
• налоги, включаемые в себестоимость;
• налоги, включаемые в цену продукции;
• налоги, удерживаемые из дохода работника;
• налоги, уменьшающие финансовый результат;
• налоги, уплачиваемые за счёт налогооблагаемой прибыли;
• налоги, уплачиваемые за счёт чистой прибыли, остающейся а распоряжении предприятия.
Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Каждый налог имеет следующие характеристики:
- субъект налогообложения - налогоплательщик;
- объект налогообложения - экономическое основание, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога (доходы, прибыль, имущество);
- налоговая база - стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения (стоимость имущества, величина прибыли);
- ставка налога - величина налога, определяемая в процентах (адвалорная) или в определённой сумме (специфическая);
- налоговый период - момент времени, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога;
- порядок и сроки уплаты налога - очередность, условия платежей, даты платежей.
В необходимых случаях могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы - это преимущества одних налогоплательщиков по сравнению с другими, возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 823 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!