Система исчисления и уплаты налога. Объекты и субъекты налогообложения. Определение налоговой базы. Состав, размеры и порядок предоставления налоговых вычетов

Экономическое содержание. Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов и является налогом субъектов Российской Федерации. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

Законодательная база. Глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог», законы субъектов Федерации.

Налогоплательщики. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают:

юридические лица;

граждане Российской Федерации;

иностранные юридические лица и граждане;

лица без гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности соответствующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, парусные суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Налоговая база. Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах;

водных буксируемых транспортных средств — как валовая вместимость, в тоннах;

иных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Они могут быть уменьшены или увеличены не более чем в пять раз по отношению к ставкам, указанным в Налоговом кодексе РФ.

Налоговый период. Налоговым и отчетным периодом по данному налогу является календарный год.

Налоговые льготы. От уплаты налога полностью освобождаются лица, владеющие следующими транспортными средствами:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления Федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и(или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Региональными законами субъектов Федерации могут быть установлены иные льготы, в частности, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.

Технология расчета. Сумма налога определяется суммарной мощностью транспортных средств в лошадиных силах, умноженной на соответствующую ставку налога. Приведем пример расчета суммы налога в табличной форме.

Порядок уплаты. Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к 12. При этом месяц регистрации транспортного средства и снятия с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.
Сумма налога, подлежащая уплате организациями исчисляется самостоятельно.

Организации подают налоговые декларации по итогам налогового периода и расчеты по итогам отчетного периода. Сроки подачи декларации и уплаты налога устанавливаются законами субъектов Федерации.

Сумма налога подлежащая уплате физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, в срок не позднее 1 июня каждого года.