Вопрос №26. Сущность и формы налоговой политики

Содержание и цели налоговой политики. Негативное и позитивное отношение к субъектам хозяйствования. Типы налоговой политики.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов.

Налоговая политика – это система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий государства в области налогообложения.

Налоговая политика формируется прежде всего с учетом общеполитического устройства государства, при этом учитываются требования государственной экономической политики, в первую очередь ее финансовой и бюджетной составляющих.

Цели налоговой политики:

1) достижение постоянного устойчивого экономического роста, устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности;

2) обеспечить полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

3) обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

4) обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

5) обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

6) создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

7) достижение и сохранение равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, используют различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции. Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчёта, целями их использования и странами их применения:

- применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;

- порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

Другим важным инструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства, а во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования.

Существует три основных типа налоговой политики:

1) политика максимальных налогов;

2) политика экономического развития;

3) политика социальной защиты.

Политика максимальных налогов используется с целью оздоровления финансовой системы. Собранные налоговые поступления тратятся на обеспечение бюджетного потребления и максимального уровня государственных закупок. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

Политика экономического развития способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Политика социальной защиты предусматривает достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговую политику подразделяют на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия определяет долговременный государственный курс в налоговой области и подразумевает выполнение крупномасштабных задач. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

· экономические (регулирующая) – направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране;

· социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

· фискальные – повышение доходов государства;

· международные – укрепление экономических связей с другими странами.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития. Её основным методом служит оперативное внесение изменений в нормативные акты налогового законодательства или локальная трансформация действующей системы налогообложения и налогового администрирования.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституционными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.