Последовательность и методика анализа

Анализ себестоимости начинается с расчета общего изменения затрат по ∑ и уровню; по расходам и статьям калькуляции; по затратам на ед-у конкретного вида продукции, по производственным и общезаводским расходам и т.д.

Так же просчитывается влияние на изменение количества произв-й (реализованной) продукции и цен на сырьц и материалы и на продукцию.

Изменение себ-ти (∆ С) = Сф-Сб

~∆ Р = Сф – Ссопост (это влиянте изменения цен на сырье и материалы).

~∆ q = Ссопост – Сб

Ур-нь цен (У)ф = Сф/Вф; Уб = Сб/Вб; Ус= Сс/Вс

В анализе большое значение имеет изучение себестоимости (затратоемкости), которая показывает размер затрат на 1 руб выручки.

Общее изменение Ур-ня затрат: ∆ У = Уф-Уб = Сф/Вф – Сб/Вб.

Влияние изменения цен на сырье, материалы и продукцию рассчитывается: ~∆ Р = Уф-Ус = Сф/Вф – Сс/Вс, т.к уровень затрат меняется и под влиянием изменения цен на сырье и материалы и под влиянием изменения цен на продукцию в анализе используется показатель уровня затрат при фактической себ-ти и выручки продукции в сопоставимых ценах: Уфс = Сф/Вс

Т огда влияние изменения цен на сырье и материалы можно рассчитать:

~∆ У = Уфс – Ус= Сф/Вс-Сс/Вс

~ ∆ Р =

~∆ У = Уф-Уфс = Сф/Вф - Сф/Вс

А влияние изменения цен на продукцию рассчитывается как разница м/у фактическим Ур-м затрат и выручки в сопоставимых ценах

Совокупное влияние 2х ценовых факторов (на сыр и мат-ы, и на продукцию) дает общее изменения уровня затрат вызванное изменением цен и на сырье, и на продукцию.

Влияние изменения количества на Ур-нь затрат рассчитывается: ~∆q = Ус – Уб = Сс/Вс – Сб/Вб

Затем себестоимость изучается по статьям расходов калькуляции, которые включают прямые и косвенные затраты. При этом рассчитывается отклонение расходов по ∑, удельному весу статей затрат, проверяется обоснованность распределения косв-х расходов по видам продукции.

Затем изучается себ-ть по основным видам продукции на основе калькуляции отд-х видов изделий по статьям затрат на ед-у продукции; рассчитывается влияние изменения нормы расхода сырья и цен на сырье и материалы.

Для корректировки ∑ и уровня затрат проводятся следующие расчеты:

● Скор-я ∑ пер-х расх-в рассчитывается путем умножения фактической выручки (фактического выпуска продукции на базисный (плановый) Ур-нь переменных расходов).

● Скорректированная ∑ общей величины расходов определяется как ∑ скорректированной величины переменных расходов и базисной величины усл-пост-х расходов.

● Скор-й Ур-нь расходов рассчитывается путем деления скор-й суммы затрат на фактич-ю выручку отч-го периода.

Скорректир-я ∑ и Ур-нь затрат показывает общую сумму расходов и размер расходов на 1 рубль выручки соответствующие фактическому выпуску или реализации продукции при сохранении усл-й работы на Ур-не базисного периода. Исходя из этого определяются:

- ~∆ выр-ки на ∑ и Ур-нь затрат, мож рассчитать как разница м/у фактической ∑ (Ур-м) затрат и скор-й ∑ (Ур-м) затрат.

- ~других факторов (в т.ч. и обоснованных) рассчитывается как разница м/у скор-й ∑ (ур-м) затрат и ∑ затрат (Ур-м) в базисном периоде:

Сф – Сскорр – это выр-ка

С скор – Сб – др факторы

Совокупное влияние факторов дают общее изменение ∑ и Ур-ня затрат.

В ТОРГОВЫХ ОРГ-Х

Основными показателями ИО являются их сумма и уровень.

Сумма ИО показывает величину затрат торговой организации на осуществление хозяйственной деятельности. Уровень ИО показывает размер ИО на 1 рубль выручки.

Ур-нь ИО = (Сумма ИО / Выручка) * 100%

К факторам относятся:

• факторы не зависящие от деятельности торговой организации (Ур цен, размер тарифов, арендные ставки, Ур % за кредит, почтовые сборы и т.д).

≈∆ Цен на Ур ИО = Ур ИОф – Ур ИО просчитанном к тов об-у в сопоставимых ценах.

≈∆ Тарифов = Фактический Ур ИО отч пер – Ур ИО скор с учетом изменения тарифов.

• факторы зависящие от деятельности торговой организации (выполнение плана товарооборота, рациональное использование осн-х и оборотных фондов, изучение конъюнктуры рынка, соблюдение финансовой дисциплины).

17. Анализ рентабельности собственного капитала: цели, источники инфор­мации, моделирование и оценка результатов. Используя данные бухгалтерской отчетности, проведите анализ.

Прибыль (П) - Стр. 140 или 190 ф№2

Рс – рентабельность собственного капритала: Рс = П/С ср.

Сср – (Собственный капитал средний) Ср =(С нач + С кон)/2;

Аср – Активы средние Аср/В – оборачиваемость активов или отдача капитала Зср – Затрыты средние

Рс = П/Сср = (П/В)* (В/Аср) * (Аср/ С ср) = Рентабельность продаж * Оборачиваемость Активов * (Сср+Зср)/Сср = Рент.продаж * Оборач.активов * (1 + Зср/С ср)

Рентабельность собственного капитала растет за счет ренатбельности продаж, ускорения оборачиваемости активов(капиталоотдача) и роста коэффициента финансовой активности (соотношения заемных и собственных средтсв).

При оценке рентабельности собственного капитала важно просчитывать эффект финансового рычага, который характеризует изменение рентабельности собственного капитала, вызванного привличением заемных средств.

Эффект финасового рычага рассчитывается по след. Формуле:

Эф.р. = 0.76*(Ра – Стоимость заемных средств)* Заемные средства/Собственные средства

Ра – рентабельность активов.

Заемные средства/ собственные средтва – это и есть коэффициент(плечо) финансового рычага.

Из других лекций: Одним из основных показателей эффективности работы организации является рентабельность или Ур-нь прибыли, кот-й характеризует размер прибыли на ед потребленных ресурсов и рассчитывается как отношение прибыли к конкр-му видам средств или результатам деятельности орг-ии участвующим в ее получении.

ЦЕЛИ. Целью анализа рентабельности собственного капитала является определение эффективности его использования.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ.

Ф№1. а именно стр 490 + 640- это собств капитал, а из Ф№2 берем необходимые показатели (чистую прибыль) для расчета рентаб-ти собств капитала

МОДЕЛИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ.

При анализе рентабельности всех видов широко применяется моделирование, т.е. изучающий показактель рентабельности, выражается ч/з мах возможное кол-во факторов. Исходя из этого определяются факторы положительно и отрицательно влияющие на изменение рентабельности и разработкой конкретных меры, позволяющие повысить рентабельность видов средств и эффективность работы предприятия в целом.

(Это пример моделирования активоа, моделирование собственного капитала происходит так же, обратите внимание на формулу рент-ти собств). Капитала.Рентабельность активов м/б представлена:

Двухфакторная модель рентабельности активов:

По формуле Дюлона экономическая рент-ть (рентаб акитивов) зависит от Ур-ня коммерч-й маржи и коэффициентов трансформации. Ур-нь коммерч маржи – это рентабельность продаж (П/В). Коэф трансформации – это оборачиваемость активов (В/срА).