Понятие, показатели оценки рентабельности организации

Рентабельность - один из основных стоимостных, качественных показателей эффективности работ, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.

Рентабельность (от немецкого rentabel-доходный) – это относительный показатель прибыли, который отражает отношение полученного эффекта (дохода, прибыли) и использованных ресурсов. Состояние деятельности является рентабельным, если на протяжении определенного периода денежные поступления компенсируют понесенные убытки, образуется и накапливается прибыль. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Основные показатели рентабельности можно рассчитать по следующим формулам.

1. Рентабельность объема продаж: Роп = Ппр / В, где Пр – прибыль от продаж (стр. 050 ф. № 2); В - выручка от реализации (стр. 010 ф. № 2), норма, когда Pon≥0,12. Коэффициент рентабельности объема продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке от реализации. Рост показателя рассматривается как положительная тенденция.

2. Рентабельность реализованной продукции: Рп = Пч / В, где Пч - чистая прибыль (стр. 190 ф. № 2). Рентабельность реализованной продукции показывает какую прибыль приносит предприятию рубль вложенных средств. Рост показателя считается положительной тенденцией.

3. Рентабельность активов: Ра = Пч / ВБ, где ВП - валюта баланса (стр. 300 ф. № 1), норма, когда Ра≥0,05.Коэффициент рентабельности ативов показывает размер чистой прибыли, приходящейся на рубль активов предприятия. Рост показателя считается положительной тенденцией.

4. Рентабельность собственного капитала Рск = Пч / СК, где СК - капитал и резервы (стр. 490 ф. № 1), норма, когда Рск ≥0,1.Рентабельность собственного капитала (Рек) позволяет акционерам предприятия сопоставить доход, полученный предприятием от использования их средств, с доходом, который мог бы быть получен при вложении средств в другие предприятия. Рост показателя считается положительной тенденцией.

5. Рентабельность текущих активов /оборотного капитала Рта = Пч / ОК, где ОК – оборотный капитал (стр. 290 ф. № 1). Рта демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

6. Рентабельность основной деятельности /производства Рд = Ппр / С, где С-себестоимость (стр. 020 ф. №2). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

Анализ и оценка деловой активности и рентабельности предприятия является завершающим этапом анализа финансового состояния. Деловая активность и рентабельность характеризуют эффективность деятельности предприятия. Уровень этих показателей отражает его финансовое благополучия.

Сущность, содержание, роль налоговой системы в формировании доходов бюджетов Российской Федерации

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, по­шлин и других платежей (далее — налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость опре­деленных товаров, отдельные виды деятельности налогопла­тельщиков, операции с ценными бумагами, пользование при­родными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведен­ных товаров и услуг и другие объекты, установленные зако­нодательными актами.

Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, облас­тей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам Российской Федерации в настоящее время в соответствии со ст. 13 НК РФ относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам в соответствии со ст. 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам в соответствии со ст. 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Современная налоговая система РФ базируется на требова­ниях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика.

2. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами.

3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложения.

Налоговая система - важнейший инструмент государствен­ной экономической политики. Совокупность налогов, сборов, по­шлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Налоговая система является одним из важнейших регуляторов государственного регулирования экономики. В связи с вышесказанным налоговая политика приобретает большое значение и это не только формирование госбюджета. Варьируя налоговые ставки, государство или стимулирует производ­ство тех или иных товаров и услуг или заставляет уменьшать их про­изводство. Таким образом, государство как бы косвенно заставляет свободных товаропроизводителей менять инвестиционную политику. С другой стороны, оно, оперируя теми же налоговыми ставками, пытается скорректировать уровень жизни населения, увеличивая по­доходный налог с больших доходов и развивая за этот счет систему социальной защиты наименее оплачиваемых работников. В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре функции: фискальную, социальную, регулирующую (стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводства), и контрольная.

Фискальная функция – аккумулирует средства в бюджет и во внебюджетные фонды на обеспечение государством функций и задач.

Социальная – осуществляет перераспределение доходов между различными категориями налогоплательщиков.

Регулирующая функция:

- стимулирующая – снижение налоговых ставок, предоставление льгот, кредитов;

- дестимулирующая – повышение налоговых ставок, таможенных пошлин, приостановление вывоза капитала из страны;

- воспроизводственная – аккумулирует денежные средства на уже используемые природные ресурсы (водный налог).

Контрольная функция – отражает своевременность, правильность и полноту исчисления налогов (ФНС, ФТС, Внебюджетные Фонды).

Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в эко­номику и тем предопределяет их экономическую функцию, которая означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на воспроизводство, стимули­руя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Сущность, содержание налога, сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации

В соответствии со ст. 8 НК РФ: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства ча­стной собственности и рыночных отношений.

Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости — национального дохода — выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных от­ношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, рас­крыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме общественного содержания налоги имеют материаль­ную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспре­делении национального дохода налоги обеспечивают органы го­сударственной власти частью новой стоимости в денежной фор­ме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудитель­но в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капита­лом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и соци­ально-экономических мероприятий.

Налоги, будучи особой сферой производственных отноше­ний, являются своеобразной экономической категорией с устой­чивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реаль­но существующие денежные отношения, проявляющиеся в про­цессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном из­менении.

Налоги — не только экономическая категория, но и финансо­вая категория: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функ­ции, которые выделяют их из всей совокупности финансо­вых отношений.

Налоговая система Российской Федерации по уровню управления состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, облас­тей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам Российской Федерации в настоящее время в соответствии со ст. 13 НК РФ относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам в соответствии со ст. 14 НК РФ относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам в соответствии со ст. 15 НК РФ относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По способу взимания налоги классифицируются на:

прямые (НДФЛ, НАПИ, налог на добычу полезных ископаемых)

косвенные, включенные в цену товара (НДС, Акцизы, таможенные платежи).

По целевой направленности:

абстрактные (НДС, акцизы, НДФЛ, НДПИ)

целевые (страховые взносы, которые уплачиваются за работников, транспортный налог)

По субъекту:

налоги с ф.л. (НДФИ, налог на имущество физических лиц)

налог с ю.л. (налог на придыль организации, налог на имущество органихзации)

налоги смежные (НДС, акцизы, страховые взносы)

По уровню бюджетов:

закрепленные (идет в один бюджет, пример НДС- в ФБ)

регулирующие (между несколькими бюджетами, Акцизы)

По порядку ведения:

общеобразовательные (налог на прибыль организации)

факультативные (транспортный налог, НДПИ)

По срокам уплаты:

срочные (транспортный, НДФЛ)

периодично-календарные (НДС).

Сущность, содержание, значение, размер ставки налога на прибыль в Российской Федерации

Налог на прибыль организаций является одним из основных федеральных налогов. Он регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Это основной прямой налог, которым облагаются юридические лица.

Налогом облагается прибыль, которая представляет собой главную цель функционирования коммерческих организаций в рыночных условиях хозяйствования. Налогообложение прибыли, т. е. конеч­ного финансового результата деятельности любой организации позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь устойчивый источник дохо­дов федерального, региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль можно эффективно использовать при регулировании инвестиционной активности, привлечении в страну иностранного капитала, развитии малого предпринимательства. Наряду с этим он служит одним из основных доходообразующих налогов. В кон­солидированном бюджете России он занимает первое место среди источников доходов, в федеральном бюджете — второе после налога на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на прибыль являются российские орга­низации и иностранные организации, осуществляющие деятель­ность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Прибылью признается:

а) для российских организаций — полученный доход, умень­шенный на величину произведенных расходов, определяемых в со­ответствии с главой 25 НК;

б) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, — полученный через пред­ставительства доход, уменьшенный на величину расходов;

в) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

метода начисления

кассового метода и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Основная ставка налога на прибыль организаций — 20%.

Между бюджетами налог распределяется следующим образом:

2% — в федеральный бюджет;

18% — в бюджет субъекта Федерации (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ).

Региональные законодатели вправе уменьшить региональную составляющую до 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

20 % - со всех доходов, за исключением выше перечисленного.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале;

9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15 % - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам, если они были выпущены после 1 января 2007 г.;

9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно.

Суммы налога, исчисляемые по особым ставкам, не распреде­ляются по бюджетам, а целиком направляются в федеральный бюджет.

Сущность, содержание, значение, размер ставки налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов, который полностью зачисляется в федеральный бюджет. Основной нормативный документ – глава 21 НК РФ. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость согласно статье 143 НК РФ признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, кроме тех, кто применяет специальный налоговый режим и освобожден от обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

К плательщикам НДС также относятся частные нотариусы, охранники, детективы. Для являющихся плательщиками НДС покупателей (заказчиков) индивидуальных предпринимателей (некоторых организаций) это означает, что по оборотам по реализации их товаров, работ, услуг, при производстве которых были использованы приобретенные у индивидуальных предпринимателей товары, работы, услуги (а также при перепродаже этих товаров), налог в бюджет, как правило, будет уплачиваться в виде разницы между суммами НДС, уплаченными индивидуальным предпринимателям (некоторым организациям), и суммами НДС, полученными от собственных покупателей, заказчиков и т.д.

Объектом налогообложения согласно статье 146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Операции, которые не облагаются НДС, указаны в ста­тье 149 Налогового кодекса РФ:

пассажироперевозки на городских и пригородных маршрутах, осуществляемые транспортом общего пользования кроме такси, в т.ч. маршрутных;

образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными учреждениями;

платные медицинские услуги;

работа со счетами и вкладами, осуществляемая банками;

операции по страхованию и перестрахованию;

внутризаводской оборот и др.

Но независимо от того, какой деятельностью занимается организация или предприниматель, они могут быть освобождены от уплаты этого налога, если их налоговая база в течение трех последовательных месяцев не превысила 1 000 000 руб.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

услуг по международной перевозке товаров.

работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации;

услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с территории Российской Федерации продуктов переработки на территории Российской Федерации;

9)построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;

копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

молока и молокопродукгов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

крупы;

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;

белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

продуктов детского и диабетического питания;

овощей (включая картофель);

следующих товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

кроватей детских;

матрацев детских;

колясок;

тетрадей школьных;

игрушек;

пластилина;

пеналов;

счетных палочек;

счет школьных;

дневников школьных;

тетрадей для рисования;

альбомов для рисования;

альбомов для черчения;

папок для тетрадей;

обложек для учебников, дневников, тетрадей;

касс цифр и букв;

подгузников.

периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 статьи 164 НК РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 (10%) и 3 (18%) статьи 164 НК.

Сущность, содержание, значение, размер ставки налога на имущество юридических и физических лиц в Российской Федерации

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно.

При введении указанного налога на территории Российской Федерации преследовалось несколько целей: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, с точки зрения финансов, этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а сточки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов - фискальную функцию.

С 1 января 2004 года на основании Федерального закона от 11.11.2003 №139 – ФЗ вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Налог на имущество организаций относится к числу региональных. Это региональный налог полностью зачисляемый в региональный бюджет. Чтобы начать взимать на своей территории налог на имущество с 2004 года, региональные власти должны были до конца ноября 2003 года принять и опубликовать соответствующий закон.

Принимая закон о налоге на имущество организаций, законодательные власти субъектов федерации должны утвердить:

- ставку налога в пределах, указанных в статье 380 Кодекса (2,2%);

- порядок и строки уплаты налога;

- форму отчетности по нему.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

На территории Кемеровской области новый налог на имущество организаций введен Законом Кемеровской области от 26.11.2003 года № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области» (далее - Закон № 60-ОЗ).

Ставка налога на имущество организаций в Кемеровской области согласно данного закона 2,2%, 0,1 % - в отношении объектов муниципального жилищного фонда. Ставка в 0% применяется в отношении:

региональных и муниципальных автомобильных дорог общего пользования;

имущества, используемого органами государственной власти Кемеровской области для осуществления возложенных на них функций;

имущества государственной казны Российской Федерации и казны Кемеровской области;

имущества предприятий химической промышленности, осуществляющих работы по ликвидации источников химической опасности, в том числе производств порохов и взрывчатых веществ, на основании соответствующих государственных контрактов;

имущества органов местного самоуправления, используемого для осуществления возложенных на них функций в сфере дошкольного образования, являющегося объектом концессионных соглашений;

имущества предприятий, осуществляющих деятельность по добыче железных руд.

Авансовые платежи уплачивают по налогу:

- не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

Уплачивают налог:

- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектами налогообложения согласно статье 374 НК РФ для российских и иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета,

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц относится к числу мест­ных налогов. Введение его обязательно на всей территории Рос­сийской Федерации. Налог регулируется Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с учетом дополнений и изменений и соответствующий законодательный акт органа местного самоуправления, который определяет размеры ставок в данном муниципальном образовании и льготы.

Согласно Постановлений Кемеровского городского Совета и Новокузнецкого

Ставки налога на имущество физических лиц в г.Кемерово и г. Новокузнецка есть следующие различия:

в Кемерово размер ставок не зависит от назначения объекта. В Новокузнецке объекты подразделяются на 2 назначения: жилое и нежилое.

размеры ставок разные.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения и сооружения);

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок (далее - водно-воздушные транспортные средства).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

Налог на водно-воздушные транспортные средства уплачивается по ставкам, устанавливаемым представительными органами мест­ного самоуправления и не превышающим размеров, указанных в НК РФ.

Согласно статье 573 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб;

3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс..руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

В г. Кемерово

- до 300 тыс. рублей 0,1

- от 300 тыс. рублей до 400 тыс. рублей 0,15

- от 400 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,2

- от 500 тыс. рублей до 700 тыс. рублей 0,35

- свыше 700 тыс. рублей 1,0.

Сущность, содержание, значение налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

На протяжении последних лет наблюдается тенденция к снижению доли налогов с доходов физических лиц в общем объеме налоговых доходов. Не повлияло существенно на эту картину и установление новой ставки 13%. На 2003 г. доходы от НДФЛ установлены в размере 0,45 % от общей суммы налоговых доходов бюджета.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога призна­ются:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физиче­ские лица, фактически находящиеся на территории РФ не ме­нее 183 дней в календарном году);

физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения согласно статье 209 НК РФ признается доход физических лиц, полученный налогоплательщиками:

1) для резидентов - от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

2) для не резидентов - от источников в РФ.

Статья 216 НК гласит: «Налоговым периодом признается календарный год».

Несомненно, самым значительным нововведением в области налогообложения является введение единой ставки налога с 2001г. – 13%.

По ставке сделано несколько исключений. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. за налоговый период;

процентных доходов по вкладам банка в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ увеличенной на 5% по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных выше,

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, указанных в статье 224 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 %:

в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Собираемость подоходного налога по ставке 13% оценивается специалистами на уровне 90%.