Пример 13.2

По окончании года ООО «Маяк» имеет следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль отчетного года - 600 тыс. руб., в том числе от обычных видов деятельности - 500 тыс. руб., от прочих доходов и расходов - 100 тыс. руб. Налог на прибыль за год — 150 тыс. руб.

Согласно уставу и учредительным документам ООО «Маяк» ежегодно отчисляет в резервный фонд 10% чистой прибыли, что в рассматриваемом случае составляет 45 тыс. руб. (600 000 - 150 000) руб. х 10%.

Общим собранием участников ООО «Маяк» установлено ежегодное распределение части чистой прибыли общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Участниками общества являются три физических лица, доли которых составляют 25, 25 и 50% уставного капитала. Один из участников ООО «Маяк» является одновременно работником общества. По результатам истекшего года общим собранием ООО принято решение о распределении между участниками общества 40% чистой прибыли. В январе следующего года согласно решению, принятому общим собранием 000, часть чистой прибыли направляется на выплату дивидендов участникам общества пропорционально их долям в уставном капитале.

В бухгалтерском учете возникли следующие записи

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
	Начислен налог на прибыль за год
	Отражен финансовый результат по обычным видам деятельности предприятия	90-9
	Отражен результат по операциям, связанным с прочими доходами и расходами	91-9
	Заключительным оборотом декабря списана сумма чистой прибыли		84-1
Использование чистой прибыли
	Отражены отчисления в размере 10% чистой прибыли предприятия в резервный фонд	84-1
	Начислены дивиденды, подлежа­щие выплате участникам — не работникам общества (450 тыс. руб. х 40%) х 25% х 2	84-1	75-2
	Начислены дивиденды, подлежащие выплате участнику — работнику общества (450 тыс. руб. х 40%) х 50%	84-1
	Выплачены начисленные дивиденды участникам общества	75-2, 70
	Отражена общая сумма нераспределенной между акционерами прибыли	84-1	84-2

В феврале ОАО «Маяк» приобрело основные средства и нематериальные активы на общую сумму 60 тыс. руб.

Средства нераспределенной прибыли, направляемые на финансовое обеспечение производственного развития организации (например, на приобретение нового имущества), безвозвратно не расходуются, а представляют собой источник финансирования капитальных вложений на приобретение этого имущества.

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
	Отражены капитальные вложения организации в строительство объектов основных средств		60, 76
	Отражено поступление в организацию приобретаемых объектов нематериальных активов		60, 76
	Оплата стоимости приобретенных (приобретаемых) объектов основных средств и нематериальных активов, оплата подрядных работ по строительству объектов основных средств	60, 76	51, 50
	Ввод в эксплуатацию приобретенных (построенных) объектов основных средств
	Принятие к учету приобретенных объектов нематериальных активов
	Одновременно с принятием объектов основных средств и нематериальных активов на учет отражается источник финансирования затрат на их приобретение (строительство)	84-2	84-3

Таким образом, суммы нераспределенной прибыли прошлых лет, на­правленные на приобретение нового имущества организации, должны отражаться в бухгалтерском учете внутренней корреспонденцией по субсчетам счета 84.

Общая сумма нераспределенной прибыли прошлых лет в течение года является величиной постоянной и неизменной. Данные аналитического учета

На 01.02. - 84-1 - 225 тыс. руб. (180+45) тыс. руб.

- 84-2 - 225 тыс. руб.

84 - 450 тыс. руб.

На.01.03. - 84-1 - 225 тыс. руб. (180+45) тыс. руб.

- 84-2 - 165 тыс. руб.

- 84-3 - 60 тыс. руб.

- 84 - 450 тыс. руб.