Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных производителей

Возможны 3 варианта налогообложения субъектов с/х деятельности:

1. Общий порядок налогообложения предусматривает предоставление льгот, в т.ч. и освобождение (рыболовство, растениеводство, животноводство, пчеловодство). Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога, от отчислений в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, от уплаты налога на прибыль. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли, полученной сельхозпредприятиями от реализации плодовой продукции, произведенной в подсобных предприятиях и цехах в сельской местности на землях сельхозпредприятий. Освобождаются от налога на недвижимость (облагаются лишь основные производственные фонды с/х назначения).

За пользование природными ресурсами, за забираемую воду уплачивается налог в размере 4% от основной ставки налога. НДС – 10% (общая ставка – 20%). Ст.16 Закона «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» – 3 года не платят налоги, за исключением налогов на доходы от несельскохозяйственной деятельности.

2. Уплата единого сельскохозяйственного налога.

Субъектам сельскохозяйственной деятельности предоставлено право уплаты единого налога для производителей с/х продукции (декрет от 13.07.1999 г.) Он заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и другие внебюджетные фонды за исключением акцизов, налогов от доходы на дивиденды, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты, в фонд содействия занятости, таможенных платежей при ввозе товаров, при выплате зарплаты физическим лицам.

Под производителями сельхозпродукции понимаются юридические лица, которые занимаются производством сельхозпродукции, созданные в форме коммерческой организации. Право перейти на уплату единого налога имеют те предприятия, у которых выручка от реализации производимой продукции, растениеводства (кроме декоративных растений), животноводства (кроме пушного), рыболовства, пчеловодства составляет не менее 70% общей выручки за предыдущий финансовый год. Объект обложения – валовая выручка (сумма средств от реализации продукции, товаров, работ, услуг и доходов от нереализационных операций). Для крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 3-х лет с момента регистрации не учитывается выручка от растениеводства, животноводства, рыболовства.

Ставка налога – 1%.

Прекращение применения налога: в случае несоблюдения условий; по собственному желанию (в этом же году не может вернуться к единому налогу).

3. УСН (Закон «Об УСН для субъектов малого предпринимательства») – применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: 5% процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих налог на добавленную стоимость организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 белорусских рублей, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.