Отчисления в социальные фонды

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

• Пенсионного фонда;

• Фонда социального страхования;

• Фонда социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• Фонда обязательного медицинского страхования.

Производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

§ Организации;

§ Индивидуальные предприниматели;

§ Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

Не относится к объекту обложения:

1.Выплаты и вознаграждения по гражданско – правовым договорам, предметом которых является переход права собственности и вещных прав;

2. Выплаты по договорам на передачу в пользование имущества.

Суммы, не подлежащие обложению социальными взносами

1.Пособия по безработице, иные виды социального обеспечения;

2. Компенсационные выплаты в пределах норм:

• Возмещение вреда здоровью;

• Бесплатное предоставление жилья, питания или денежного возмещения;

• Питание, спортивное снаряжение, оборудование, спортивная форма сотрудников спортивных организаций;

• Компенсация за неиспользованный отпуск;

• Подготовка кадров;

• Выплаты по трудоустройству в связи с ликвидацией;

• Выплаты связанные с переездом в другую местность и др.

3.Суммы материальной помощи:

• В связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами;

• В связи со смертью члена семьи;

• Выплаты при рождении ребенка в течение первого года жизни, но не более 50 000 руб.

4.Доходы (кроме оплаты труда) малочисленных, зарегистрированных народов.

5. Суммы добровольного личного страхования;

6. Взносы работодателя в накопительную часть пенсии, но не более 12000 руб. в год;

7. Стоимость проезда работников к месту отпуска и обратно;

8. Выплаты членам избирательных комиссий, комиссий референдумов, кандидатам на должность президента, кандидатов в главы муниципального образования;

9. Стоимость форменной одежды государственным служащим;

10. Льготы по проезду;

11. Материальная помощь до 4000 на одного работника;

12. Обучение, подготовка кадров;

13. Возмещение затрат по займам;

14. Денежное довольствие и вещное обеспечение военнослужащим, сотрудникам МВД, пожарной службы, таможенных и иных органов.

1. Расчетный период – календарный год.

2. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

3. При создании организации – с момента создания и до конца года.

4. При ликвидации – до завершения ликвидации.

1. Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

2. Тарифы страховых взносов:

В Пенсионный фонд – 26%

Фонд социального страхования -2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -3,1, с 01.01.2012 – 5,1%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования -2%, с 01.01.2012 – 0%

55 Планирование рентабельности, себестоимости производства товара, услуг.
Понятие рентабельности
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов. Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат. По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работе предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности. Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

План по себестоимости продукции является одним из важ­нейших разделов плана экономического и социального разви­тия предприятия. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые резуль­таты можно ожидать в плановом периоде. План по себесто­имости продукции включает в себя следующие разделы:

1. Смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим элементам).

2. Себестоимость всей товарной и реализованной про­дукции.

3. Плановые калькуляции отдельных изделий.

4. Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Важнейшими качественными показателями плана по себе­стоимости продукции являются:

себестоимость товарной и реализованной продукции;

себестоимость единицы важнейших видов продукции;

затраты на 1 руб. товарной продукции;

процент снижения себестоимости по технико-экономичес­ким факторам;

процент снижения себестоимости сравниваемой продукции.

Смета затрат на производство составляется без внутриза­водского оборота на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана. Она составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

Затраты на сырье, основные и вспомогательные матери­алы, топливо и энергию в смете затрат определяются прежде всего на производственную программу исходя из планового объема, норм и цен.

Общий размер амортизационных отчислений рассчитыва­ется на основе действующих норм по группам основных фондов. На основе сметы затрат определяют затраты на весь валовой и товарный выпуск. Затраты на производство валовой продукции определяются из выражения

ВП = Сп – Зн.в

где Сп — затраты на производство по смете;

Зн.в — затраты, не включаемые в состав валовой продукции.

Затраты на производство товарной продукции определяют по формуле

ТП = ВП ± (n + н),

где n — изменение остатков полуфабрикатов своего изготовления;

н — изменение незавершенного производства;

 — прирост слагаемых вычитается, сокращение прибав­ляется.

Себестоимость реализуемой продукции представляет собой полную себестоимость товарной продукции минус прирост плюс уменьшение себестоимости остатков нереализованной продукции в планируемом периоде.

Расчет себестоимости единицы продукции называется кальку­ляцией. Калькуляции бывают сметные, плановые, нормативные.

Сметная калькуляция составляется на изделия или заказ, которые выполняются в разовом порядке.

Плановая калькуляция (годовая, квартальная, месячная) составляется на освоенную продукцию, предусмотренную про­изводственной программой.

Нормативная калькуляция отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления. Она составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство.

Методы планирования себестоимости продукции. На практи­ке наибольшее распространение получили два метода плани­рования себестоимости продукции: нормативный и планирова­ние по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1) технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;

2) организационные. Под этими факторами понимается совершенствование организации производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организационной струк­туры управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и др.);

3) изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпу­скаемой продукции;

4) уровень инфляции в плановом периоде;

5) специфические факторы, которые зависят от особен­ностей производства. Например, для горных предприятий — изменение горно-геологических условий разработки полезных ископаемых; для сахарных заводов — изменение содержания сахара в сахарной свекле.

Все эти факторы в конечном итоге влияют на объем выпуска продукции, производительность труда (выработку), изменение норм и цен на материальные ресурсы.

Для определения величины изменения себестоимости про­дукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомяну­тых факторов могут быть использованы следующие формулы:

а) изменение величины себестоимости продукции от изме­нения производительности труда (Спт):

где Jзп — индекс средней заработной платы;

J пт — индекс производительности труда (выработки);

Jзп — доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции;

б) изменение величины себестоимости продукции от изме­нения объема производства (СV):

где Jуп — индекс условно-постоянных расходов;

JV — индекс объема производства;

Jyп — доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

в) изменение величины себестоимости продукции от изме­нения норм и цен на материальные ресурсы (Сн.ц):

где J н — индекс норм на материальные ресурсы;

J — индекс цен на материальные ресурсы;

Jм — доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит (С общ):