Вопрос 3 НДФЛ

Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов гос-ва по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня дох-ов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения. НДФЛ – федеральный налог, который взимается на всей терр-ии страны по единым ставкам. Это регулир-ий налог, т.к. используется для регул-ия дох-ов нижестоящих бюджетов. С 2002 г. этот налог полностью поступает в бюджеты субъектов РФ.

Место НДФЛ в н/системе опред-ся след.факторами:

Ø НДФЛ – личный налог, т.к. его объект – доход, полученный конкретным плательщиком

Ø НДФЛ в большей степени отвечает основным н/принципам – всеобщность, равенство, эффективность

Ø НДФЛ относительно регулярно поступает в бюджет

Ø Основной способ взимания НДФЛ – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевр-ю перечисления средств в бюджет.

Плательщики - граждане, явл-ся нал-ми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, но не явл. резидентами РФ. (на тер­р-ии менее 183 дней в году). Объектом налогообложения — резидентов РФ явл. доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами - нерезидентов РФ объектом н/я признается доход, полученный на терр-ии России.

Доходы - дивиденды и %, выплачиваемые росс-ой или иностр-ой орган-ей; страхо­вые выплаты; доходы, получ-ые от предост-ия в аренду иму-ва; от реализ-ии недвиж-го иму-ва, акций, иных ценных бумаг; вознагражде­ние за выпол-ие трудовых обязан-ей, оказание услуг; дох-ы, получ-ые от использования любых трансп-ых средств, а также от использ-я трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении НБ учит-ся доходы, полу­ченные плат-ом как в ден-ой, так и в натуральной формах, а также дох-ы в виде материальной выгоды. НБ должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых уста­новлены различные ставки.

Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соотв-ии с НК РФ на устан-ные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На след-ий налоговый период не переносится.

Доходы в натуральной форме рассчит-ся исходя из цен кот определены ст. 40 НК: оплата за физ лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т. п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение: экономии на %-ах за пользование заемными средствами;(% за пользование меньше 3/4 ставки рефи­нансирования в руб, 9% годовых в $); приобретение товаров, по ценам более низким по сравн-ю с ценами, по кот обычно реализуются; приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоим-ти этих бумаг.

Не облагаются доходы, получ-ные в виде страховых выплат в связи с наступл-ем след-их страховых случаев: по договорам обязательного страхования; добровольного долгосрочного страх-ия жиз­ни, не менее 5 лет; возмещение вреда жизни, здоровью и мед-их расходов; добровольного пенсионного страхования,.

Вычеты:Стандартные – особые категории граждан + все (исходя из дохода)(3 000 –чернобыль, ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, 500 –герои,блокадники,400 – если доход меньше 40 000, 1000 за каждый месяц нал периода –если на иждевении ребенок при доходе до 280 000 нарастающим итогом)