Вопрос 3. Стадии и методы НП на предприятии

Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую со-ставную часть управленческой деятельности. Налоговые платежи для любого физического и юридического лица -- одна из самых больших статей расходов, поэтому налоговое планирование так же способству-ет повышению рентабельности бизнеса, как сокращение издержек производства, транспортировки, хранения, сбыта.

Стадии: 1. принятие решения о наиболее выгодном расположении предприятия, руководящих органов, филиалов, дочерних и зависимых обществ для оптимизации налогов исходя из целей деят-ти и особенностей налоговых режимов отдельных стран (соглашения о ликвидации двойного налогообл-я, ОЭЗ, ЗАТО). 2. Выбор организационно-правовой формы юр.лица и его внутр. структуры с учетом хар-ра и целей деят-ти и соответствия режима налогообл-я юр.л. с его гражданско-правовой ответственностью по обязательствам. 3. Текущее НП (использ-е освобождений и льгот, оптимальных форм договоров, учетная политика). 4. Решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли, проблемы инвестирования и аккумулирования средств. Дополнительные стадии: стадия формирования целей и задач предприятия в начале и стадия контроля, анализа и оценки эффективности НП.

Принципы: 1. платить min из положенного; 2. уплачивать налог в послед.день установл. периода; 3. использовать варианты снижения налогооблаг.базы; 4. исп-ть льготные режимы налогообл-я; 5. не допускать повышенного налогообл-я.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие:

1. Налоговые льготы(например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50%).

2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).

3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).

5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).

6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).