Принципы и роль государственных и муниципальных финансов

Состояние государственных и муниципальных финансов — один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы. Из бюджета обеспечивается финансирование важнейших инвестиционных программ, экологии, обороны и пр.

Государственные и муниципальные финансы ориентированы на следующие основные принципы:

единства законодательной и нормативной базы;

открытости и прозрачности;

разграничения полномочий и предметов ведения;

целевой ориентированности;

научного подхода к реализации намеченных целей;

экономичности и рациональности;

управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.

Достижение целей задается стратегией развития. Финансовая стратегия определяет возможность сбалансированного управления стоимостной оценкой материально-технических средств и денежными ресурсами, которыми располагают государственный и муниципальный секторы экономики.

Особое значение имеет определение роли финансов в реформировании российской экономики, которая может быть сведена к трем решающим факторам:

1) экономической стабилизации;

2) адаптации к рыночным преобразованиям;

3) стимулированию инвестиционной активности.

1. Экономическая стабилизация на макроуровне неотделима от общей финансовой стабилизации в экономике. Поэтому мониторинг макроэкономических показателей позволяет выявить реальную ситуацию в финансовой сфере. Из макроэкономических показателей решающее значение имеют уровень бюджетного дефицита, ход исполнения бюджета, уровень задолженности предприятий перед бюджетом и контрагентами, уровень инфляции, ставка рефинансирования Центрального банка РФ, изменение валютного курса и др. Финансовая стабильность означает наличие устойчивых источников финансирования, возможность привлечения средств на рынке капиталов, накопление ресурсов для расширения производства и развития общественного сектора экономики.

2. Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что государство и предприятия являются полноправными участниками рынка капиталов, выступая в роли кредиторов или заемщиков. Организация финансов позволяет быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие денежные обязательства.

Реформирование экономики с целью финансовой адаптации включает:

• либерализацию цен;
• приватизацию;
• социальную трансформацию;
• интеграцию в мировую систему.

Трансформация экономических отношений означает переход к новому типу экономического роста, основанному на низком уровне инфляции и безработицы, внешнеэкономической сбалансированности, благоприятной экологической среде и достаточно высоком жизненном уровне. Цель трансформации — создание социально-ориентированной рыночной экономики.

3. Инвестиционная активность государства и каждого предприятия является результатом и индикатором экономического роста. Финансы играют решающую роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической направленности является определяющим и задача финансов заключается в необходимости его реализации.

1. 32. Понятие бюджет пришло в русский язык из французского, во французский из английского. Budget – сумка. В русский язык в 19 веке.

Бюджет — форма образования доходов и осуществления расходов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местоного самоуправления.

Бюджет (в широком смысле) — это экономическая категория, выражающая совокупность отношений по поводу формирования доходов и поступлений с одной стороны и осуществления расходов и целевого финансирования с другой стороны, с использованием финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении конкретного субъекта.

Бюджеты стали формироваться в западноевропейских странах и в царской России в процессе перехода от единоличной монархической власти к парламентской.

Бюджет позволяет ткрыто и гласно обсудить в парламенте колическтвенный и качественные показатели доходов и расходов бюджета в интересах различных категорий населений, депутаты от которых должны быть представлены в парламенте.

Наличие бюджета усложняет процесс управления.

В настоящее время существуют различные виды бюджетов (федеральный, субъектов федерации, местный), состовляющих единую систему.

Бюджет выполняет те же функции, что и финансы, но с определённй спецификой:

1. Распределительная функция. В бюджет поступают все налоги, которые составляю 40-50% оборотных средств коммерческих организаций. Неналоговые поступления.

Перераспределение ВНП. Увелечивая или уменьшая ставки налогов государство может подавлять или активизировать предпринимательскую деятельность. Доходы перераспределяются в пользу тех граждан и экономических субъектов, которые нуждаются в привлечении дополнительных финансовых ресурсов. Распределение происходит, как правило, на безвозвратной и безвозмездной основе. Есть исключение — бюджетные кредиты. Распределение может осуществляться напрямую из бюджета и через государственные социальные внебюджетные фонды.

2. Регулирующая функция. Распределение должно осуществляться в определённых пропорциях, которые могут изменяться и в результате этого происходит регулирование социально-экономических процессов.

Например, финансовая помощь банкам во время кризиса 2008 года. Могут регулироваться социальные и демографические пропорции (например, введение материнского капитала). Регулировние может быть территориальным, когда из бюджета выделяются средства на охрану памятников природы, развития территорий Сибири, Северного Кавказа и т. д.

3. Контрольная функция. Осуществляется проверка полноты и своевременности формирования доходов бюджета, уплаты налогов. Проверка факта доведения бюджетных средств до бюджетополучателя. Субъектами, обеспечивающими выполнение бюджетом контрольной функции — субъекты финансового контроля.

Количественные показатели отражают уровень развития страны.

33 Бюджетная система РФ — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны, регулируемая законодательством РФ совокупность:

1. федерального бюджета

2. бюджетов субъектов РФ (кроме того, бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга)

3. местные бюджеты (г.о. Самара, районы)

4. бюджетов госудорственных внебюджетных фондов.

Современная бюджетная система складывалась в 90-е гг. Юридически была закреплена в 1998 году.

Бюджетная система РФ функционирует на следующих принципах:

1. принцип единства бюджетной системы;

2. принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

3. принцип самостоятельности бюджетов;

4. принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

5. принцип полноты отражения доходов, расходов и исочников финансирования;

6. принцип сбалансированности;

7. принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8. принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;

9. принцип прозрачности (открытости);

10. принцип достоверности бюджета;

11. принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

12. принцип подведомственности расходов бюджетов;

13. принцип единства кассы (предусматривает, что все бюджетные средства зачисляются на единый счёт федерального казначейства), на отдельных счетах могут учитываться средства, полученные от операций за рубежом.

Классификация:

По уровню в бюджетной системе:

1. федеральный

2. субъектов федерации

3. местный

По составу:

1. простые

2. сводные (своды бюджетов) представляют собой совокупность бюджетов одного уровня на определённой территории, например, свод бюджетов всех субъектов РФ;

3. консолидированные составляются по отдельным территориям и по РФ вцелом и представляют собой совокупность сводо-бюджетов одного уровня + бюджет самого верхнего уровня на данной территории.

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет

Консолидированные бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга

Консолидированные бюджеты всех субъектов федерации

Консолидированный бюджет Самарской области

Областной бюджет

Свод бюджетов муниципальных образований: бюджеты городских округов (Самара, т.д.) и муниципальных районов.

По периоду времени:

1. годовые

2. поквартальная бюджетная роспись

3. «бюджеты развития» на 3-5 и более лет;

4. скользящие, составляемые на 3, 5 и более период

2010 2011 2012

2011 2012 2013

2012 2013 2014

35. Доходы бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса)— это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы:

1. Налоговые

2. Неналоговые

3. Безвозмездные поступления

Налоговые доходы — это древшейший источник; составляют большую долю всех доходов бюджета. К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством налогов, сборов, а также пени и штрафов по ним.

Налог (в соответствие с НК) — обязательный безвозвратный и безвозмездный платёж, взимаемый в доходы бюджета в соответствие с законодательством. Современные налоги не имеют целевого назначения. Могут использоваться на финансирование любых расходов. Налоги имеют постоянный, регулярный характер. Отличаются чёткой определённостью объекта налогообложения и суммы налога.

Налоги классифицируются:

ñ по уровню бюджетной системы:

1. федеральные

2. субъектов федерации

3. местные

ñ в зависимости от полноты зачисления в бюджеты того или иного уровня:

1. закреплённые за определённым бюджетом

2. регулирующие налоги, определённый процент зачисляется в бюджеты разных уровней

ñ в зависимости от налогоплательщиков:

1. с юридических лиц

2. с физических лиц

Также различают базовые и периодически собираемые налоги и т. д.

К неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджета и автономных учреждений, а также имущества гоударственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казённых; постоянные доходы;

2. доходы от продажи имущества (от приватизации), доходы от приватизации разовые;

3. доходы от платных услуг, оказываемых казёнными учреждениями;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причинынного РФ, субъектам федерации, муниципалитетам ииные суммы;

5. средства самообложения граждан;

6. иные неналоговые доходы (добровольные пожертвования, имущества от лиц без наследников и т. д.).

Безвозмездные поступления — это:

1. дотации из других бюджетов РФ; дотация — сумма денежных средств, которая предоставляется безвозвратно, безвозмездно на покрытие текущих расходов;

2. субсидии из других бюджетов бюджетной системы, субсидии — это сумма денежных средств, предназначенных для целевого использования с условием возмещения опрелелённой части расходов, могут получать бюджеты низших уровней, физические и юридические лица, в настоящее время предоставляются в качестве сокращения расходов граждан.

3. Субвенции (предоставляются на условиях финансирования расходов на определённые цели);

4. иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы (например, на восстановление имущества после ЧС и т.д.);

5. безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

В настоящее время существуют особенности структуры доходов бюджетов различных уровней.

Федеральный бюджет РФ харакеризуется тем что основным источником доходов являются доходы от продажи энергоносителей. Выделяются нефтегазовые доходы (около 50%) и ненефтегазовые доходы.

Среди субъектов федерации выдкляются регионы-доноры и регионы-рецепиенты (Сибирь, ДВ, Северный Кавказ).

Для бюджетов муниципалитетов характерна низкая доля доходов (земельный налог, налог на имущество физических лиц). Большую долю доходов составляют субсидии и т. д.

36. Расходы бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса) — это денежные средства, выплачиваемые из бюджета, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Осуществляются на финансирование выполнения функций и задач государства. Состав и направление расходов зависит от многих факторов:

1. государственное устройство

2. экономическое положение государства

3. территориальное расположение

4. внешняя политика государства

5. другие факторы (в том числе политические).

Традиционно основными функциями государства являлись:

1. функция управления;

2. защитная

3. социальная

4. культурно-просветительская.

Классификация расходов:

по экономическому содержанию

по уровням бюджетной системы:

1. федерального бюджета

2. бюджетов субъектов федерации

3. местных бюджетов

в зависимости от того, какое влияние оказали эти расходы на изменение стоимости государственного имущества:

1. текущие — это расходы, в результате осуществления которых стоимость государственного и муниципального имущества не возрастает;

2. капитальные — стоимость имущества возрастает (например, расходы на строительство, на приобретение основных средств, на приобретение акций и долей в капиталах коммерческих организаций и другие капитальные расходы)

по экономическому содержанию в соответствие с бюджетной классификацией:

1. общегосударственные вопросы (функционирование Президента, губернаторов, законодательных органов, Правительства, администрации, суды, обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансово-бюджетного надзора, международные отношения и сотрудничество),

2. национальная оборона (на вооружённые силы, проведение реформы армии, подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности, ядерно-оружейный комплекс)

3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность (защита от ЧС, обеспечение пожарной безопасности, финансовое обеспечение миграционной политики)

4. национальная экономика (общеэкономические вопросы, исследование и использование космического пространства, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, дорожное хозяйство и другие вопросы в области национальной экономики)

5. ЖКХ (благоустройство территорий, проведение коммуникаций)

6. охрана окружающей среды (экологический контроль, сбор и удаление отходов, научные исследования в области окружающей среды)

7. расходы на образование (дошкольное, общее, среднее, высшее, послевузовское и др.)

8. культура и кинематография (расходы на культуру, на содержание телевизионных центров, киностудий, госзаказы в области постановки фильмов и сериалов)

9. здравоохранение (стационарная мед помощь, содержание поликлиник, скора помощь, санаторно-оздоровительные учреждения, санитарно-эпидемиологический контроль)

10. социальная политика (пенсии, социальное обслуживание населения, охрана семьи и детства)

11. физкультура и спорт

12. СМИ (телевидение и радиовещание и др.)

13. обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга, а также внешнего долга

14. межбюджетные трансферты

15. прочие расходы.

Особенности структуры расходов зависят от уровня бюджетной системы. Для расходов федерального бюджета характерна высокая доля расходов на национальную оборону и национальную безопасность. Только из федерального бюджета финансируется содержание Президента, Госдумы, Совета Федерации, проведение выборов и референдумов, фундаментальные научные исследования, космические исследования.

Из бюджетов субъектов федерации финансируется содержание губернатора, областной думы, здравоохранение, образование, физкультуру и спорт, охрана окружающей среды.

Из местных бюджетов финансируются расходы на содержание мэра, городской администрации, озеленение территорий, содержание школ и дошкольных учреждений, сохранение городских архивов. Характерно 30-40% расходов на ЖКХ.

37. Сбалансированность бюджета. Дефицит и профицит.

Сбалансированность бюджета представляет собой выражение одного из важнейших принципов бюджетной системы. Принцип сбалансированности означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на сумму выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах учёта бюджетных средств.

Доходы + Источники финансирования дефицита = Расходы + Погашение истчников финансирования дефицита + Увеличение фондов и резервов

Органы государственной власти должны принимать меры к минимизации дефицита бюджета.

Дефицит — превышение текущих расходов над текущими доходами.

Профицит — превышение доходов над расходами.

Дефицит и профицит бюджета могут быть и запланированным и фактическим.

Запланированный дефицит бюджета может наблюдаться, если государство проводит политику сокращения налоговой нагрузки на предпринимателей, бизнес ФЛ; сокращения неналоговых доходов бюджета (предоставление большей самостоятельности ГУПам и бюджетным учреждениям, сокращение арендной платы за государственное имущество); увеличения государственных расходов (при выполнении социальных функций государства, увеличение оплаты труда государственных служащих, финансирования бюджетных учреждений, рост вложений в экономику, покупка акций, учреждение ГУПов).

При запланированном сбалансированном бюджете может фактически возникнуть дефицит или профицит, то есть бюджет не исполняется, это свидетельствует о недостатках:

1. бюджетного прогнозирования и планирования;

2. учёта доходов и расходов в предыдущем периоде;

3. нарушения бюджетного законодательства;

4. несовершенстве государственного финансового контроля.

Фактический дефицит бюджета может возникнуть вследствие:

1. неполной собираемости налогов;

2. неполной собираемости неналоговых доходов;

3. перерасхода бюджетных средств;

4. чрезвычайных обстоятельств.

Существуют различные методы обеспечения сбалансированности бюджета. Эти средства применяются на стадии планирования, обсуждения и голосования, фактического исполнения бюджета. Осуществляется оперативный мониторинг за исполнением бюджета. Если бюджет был не исполнен за первый месяц или иной период, то бюджет может пересматриваться.

Методы достижения сбалансированности бюджета:

1. лимитирование;

2. секвестирование;

3. государственное и муниципальное заимствование;

4. предоставление межбюджетных трансфертов

5. использование средств фондов и резервов.

Лимитирование — установление предельного размера дефицита бюджета по отношению к ВВП, к доходам, расходам и другим показателям.

Наличие дефицита бюджета в размерере более 10% к объёму ВВП в мировой практике считается критическим, так как это может привести к ухудшению международной финансовой позиции страны и к ухудшению внуренней экономической ситуации.

В ст.92 БК РФ нет прямых количественных ограничений на величину дефицита федерального бюджета, но сказано, что дефицит федерального бюджета не может превышать ненефтегазового дефицита. Дефицит бюджета субъекта федерации не должет превышать 15% утверждённого общего объёма доходов без учёта безвозмездных поступлений. Дефицит местных бюджетов не должен превышать 10% утверждённого объёма доходов бюджета.

Секвестирование — это сокращение объёма расходов бюджета на определённый процент. Секвестирование принимается на внеочередном заседании Госдумы, когда за первый квартал или полугодие наблюдается значительное неисполнение бюджета. Может быть пропорциональным по всем статьям, но как правило выделяются защищённые статьи (социальные, военные расходы).

Использование источников финансирования дефицита бюджета и в первую очередь государственных и муниципальных заимствований. Решение об осуществлении государственных или муниципальных заимствований принимается в форме соответствующего закона. При принятии закона о бюджете на очередной финансовый год в числе документов и материалов, предоставляемых в Госдуму должна быть предусмотрена программа заимствований.

Межбюджетные трансферты — суммы денежных средств, предоставляемые из бюджета одного уровня бюджетам другого уровня для выравнивания уровней бюджетной обеспеченности. (Глава 16 БК РФ).

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме дотаций без каких-либо указаний по их исполнению, субвенций и субсидий. Также для выравнивания бюджета могут использоваться бюджетные кредиты — суммы денежных средств, предоставляемые на принципах возвратности, срочности и платности.

Фонды и резервы как правило создаются за счёт реализации природных ресурсов (доклады об опыте Арабских Эмиратов и других стран).

В РФ за счёт превышения фактической цены на нефть над запланированной был создан в 2004 году стабилизационный фонд РФ, который в настоящее время преобразован в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Средства резервного фонда в основном пойдут на финансирование федерального бюджета, а средства ФНБ — на финансирование бюджета Пенсионного Фонда. (Ст. 96.9, 96.10 БК РФ).

38. Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в

определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных

видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются

определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На

самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой

налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать что оно

было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было

неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или

сбором.

По мере развития государства налоговая система стремительно

развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах

распространилась и получила признание бюджетная концепция исходящая из

того, что налоговые поступления являются продуктом двух основных

факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени

может приводить к росту государственных доходов только до какого - то

придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть

национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост

налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие страны

мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция

и некоторые другие. провели налоговые реформы, направленные на ускорение и

накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях

снижена ставка налога на прибыль корпораций. Например в США ставка

корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%; в Великобритании -с 45 до

35%; во Франции - в 1986 году с 50 до 45%, а в 1991 году -до 42%; в

Японии - в 1989 году с 42 до 40%, а в 1990 году - до 37,5%. В 1994 году

началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.

Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и формирования

налоговой системы Российской Федерации.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,

складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти

денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое

общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение

государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической

категории с присущими ей функциями.

2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на

определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются

вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение

производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри

бюджетной системой.

- Распределительная и перераспределительная - При помощи налога

распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет

первичные доходы и формирует вторичные.

- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется

поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов

отдельных физических и юридических лиц.

- Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за

деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность

зависит от деятельности органов налоговых служб.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией.

Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все

функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами

проявления категории налога являются виды налоговых платежей,

устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление

рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и

одновременно служить барьером на пути социального обнищания

низкооплачиваемых слоев населения.[1]

3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

- Справедливости - Все субъекты должны ставиться в равные условия.

- разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование

разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение

налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения

кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения

бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой

базой, чем один - два вида поступлений с высокими ставками изъятия;

- универсализация налогообложения, обеспечивающая, во - первых,

одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйственной

деятельности, не зависящие от видов собственности, организационно -

правовых форм хозяйствования и так далее, а, во - вторых, одинаковый

подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника

полученного дохода, сферы хозяйственной деятельности, отрасли экономики;

- однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же

объект может облагаться налогом одного вида только один раз за опреде-

ленный законом период;

- научный подход к определению конкретной величины ставки налога,

состоящей в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту

налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный

подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок

налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный

подход к их установлению

- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня

доходов, которая тем не менее не должна превращаться ни в запретительную

прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам

рыночного хозяйствования;

- стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в

течении довольно длительного периода и простота исчисления платежа;

- использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих

процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и

одновременно реализующих принцип социальной справедливости, в том числе

гарантируемый гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны

устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;

- четкое разделение налогов по уровням государственного управления:

федеральные (центральные), республиканские (включая налоги

краев, областей, автономных образований) и местные.

-

4.ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ.

В результате реформы налоговая система России строится на

сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются

непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные

-включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и

оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения

возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог

непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится

продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и

плательщиком (потребителем товара или услуги).

Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с

отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических

лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов

уплачиваются только юридическими лицами, другие - толь-ко физическими, а

третьи - теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в

их состава выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными (по

отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии

и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их

применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.

Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и

методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее

реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием

оказывается и имущество предприятий, создающее материально - техническую

основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов,

и рабочая сила, и получаемый доход. Налоговая система имеет следующий вид.2

5.ВИДЫ НАЛОГОВ.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на

прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного

хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится

важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен

использоваться не только в фискальных целях, но и для создания

заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства

улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению

система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на

коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.

Система подоходного обложения распространятся также на страховые

организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество

вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но

и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом

способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество

предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных

отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся

собственниками имущества на территории государства. При его взимании

реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая -

благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные

поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в

первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на

себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в

уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее

освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные

ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них

вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных

платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую

функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное

использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном

стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства,

требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов.

Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного

уменьшения становятся все дороже.

Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако

эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального

внимания, так как земля была бесплатной для основных её потребителей -

субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий,

разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении

промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные

застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности

земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование

землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог (за

аренду земли - арендная плата).

В составе налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет

плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие

воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам,

устанавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на

себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты

государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды

превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду

повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также

штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация

принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу \

введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприятиями.

Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных недостатков в

использовании водных ресурсов. Для организации более разумного

водопотребления целесообразно ввести плату за воду, отпускаемую

сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.

Лесной доход имеет цель частично покрыть расходы государства на

воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование

лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по-

пенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину.

Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального

нахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния её вывоза до

подъездных путей.

В механизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены

соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической)

дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочищенных вод,

за нарушение правил лесопользования и так далее.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает

подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для

роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное

налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать

у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для

проведения социальных программ.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на

имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только,

фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором,

влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на

имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- \ нежные

средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к

гражданам

в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда

граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры,

дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные

изделия и так далее.

Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от

стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если

бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его

оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в

документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже

страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества,

определенной по свободной цене.

Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди

которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную

стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости

создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как

разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и

стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и

обращения.

Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного

налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные

налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены

товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются,

как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход

государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[2]

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные

пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пошлины выполняют три

функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от иностранных

конкурентов.

2. Фискальная функция.

3. Обеспечение национальных потребителей товарами которые не

производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве.

Пошлины бывают следующих видов:

- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1

- Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на

таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб

отечественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые

пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем их

номинальная стоимость в стране ввоза.

Ь) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным

производителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и расширению

производства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при производстве

или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая

система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на

развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального

развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была

адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому

опыту.

7. Налоговая система России.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на

нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок,

порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает

значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в

анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив,

исчисления бюджетных платежей.

Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах, была весьма слабо

адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и

тенденций, практически она устарела уже к моменту начала своего

функционирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку

применялись старые понятия о налогах. Одним из основных остался налог с

оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении

цен. Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание

стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и

предложением, вообще исключают необходимость налога с оборота.

В такой же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост

средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограничение

роста заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развернуть и

активизировать предпринимательскую деятельность и просто не целесообразно

при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением.

Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при переходе к

рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во

внимание, что свобода предпринимательства, появление частной

собственности, приватизация государственных и муниципальных предприятий,

отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги

приведут к значительному увеличению недвижимого и иного имущества во

владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи,

обмена, дарения, наследства.

Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая

система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономического

развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и

порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью

налогов можно экономически воздействовать на динамику, структуру и

объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающую

экономическую политику по отношению к отдельным отраслям и регионам,

проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму,

изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от монопольного роста цен.

Одновременно налоговая система выступает регулятором личных доходов

граждан.

Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя мировой

опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает

основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет

определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных

недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной

критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации "

предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги

подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных

образовании, и местные налоги.4

Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования

бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между

ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а

его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них.

Налоги в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги

взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны

зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом

сумма платежей равными долями зачисляются в бюджет республики, края,

автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории

которого находится предприятие.

Из местных налогов (а их всего 23) общеобязательны только три - налог на

имущество физических лиц, земельный налог, а также регистрационные сборы с

физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Остальные

двадцать устанавливаются (или не устанавливаются) по решению местных

органов управления. По большинству местных на-

логов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и

ограниченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в

налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной

деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и

организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной

производственной и непроизводственной базы при условии полного

использования сумм начисленного износа (амортизации).

Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет

облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства

продуктов детского питания. В целях стимулирования развития и

совершенствования образовательного процесса установлены дополнительные

льготы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших

лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для

предприятий, направляющих прибыль на другие социально - культурные

нужды.

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципиальные

изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объектом

налогообложения теперь является не месячный заработок, а совокупный

годовой доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных поступлений в

понятие совокупного годового дохода входят доходы, полученные в натуральной

форме, оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.

Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым

является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождается,

хотя многим категориям граждан предоставлены значительные льготы.

Знание налогового законодательства перестало быть уделом узкого

круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина

Росси

39, Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии.

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам [11, с. 40].

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1) по способу взимания налогов;

2) по субъекту-налогоплательщику;

3) по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;

4) по порядку введения налога;

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

6) по целевой направленности введения налога;

7) по срокам уплаты налогов.

1.По способу взимания налогов. Согласно данному основанию, различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен.

Прямые налоги - это налоги на доходы физических и юридических лиц. К ним относятся: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения [20, с. 205].

Среди прямых налогов выделяют:

Реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и др.).

Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины [3, с.179]. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.

2. По субъекту-налогоплательщику. В соответствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов.

Налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, и др.).

Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

Смешанные налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.).

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги. Действующие в РБ налоги можно разделить на группы в зависимости от того, какой орган их вводит и имеет право изменять и конкретизировать: республиканские налоги, региональные налоги.

4. По порядку введения налога. По порядку введения можно выделить налоги общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РБ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают. Факультативные налоги могут вводиться решениями органов государственной власти областей, городов и иных административно-территориальных образований.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

Различают федеральные (республиканские) и местные (территориальные) налоги. Первые взимаются правительством в центральный бюджет, вторые - местными органами власти и пополняют местные бюджеты [17, с. 399].

6. По целевой направленности введения налога. В соответствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные и целевые.

В зависимости от характера использования налоги делятся на:

- общие. Поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд, специальные имеют строго определенное назначение;

- специфические (целевые) [2, с.568]. Предназначены для финансирования конкретных государственных расходов. В Республике Беларусь таковыми являются чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, экологический налог.

Кроме того, к категории целевых налогов относятся введенные в Беларуси обязательные отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления в местный бюджетный целевой фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, целевые сборы на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда, отчисления в республиканский дорожный фонд, целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений и др. [4, с. 9].

7. По срокам уплаты. Различают следующие виды налогов по срокам уплаты:

а) Срочныеб) Периодично-календарные.

В свою очередь периодично-календарные делятся на:· Декадные· Ежемесячные· Ежеквартальные· Полугодовые· Ежегодные

Таким образом, в истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

40. Государствеенные внебюджетные фонды — это экономическая категория, выражающая отношения по поводу формирования доходов, осуществления расходов и целевого финансирования выполнения государством определенных функций и задач, при этом финансовые ресурсы не входят в состав доходов и расходов бюджета.

Внебюджетные фонды создаются в тех случаях, если они имеют особые источники доходов, отличные от обычных налоговых и неналоговых доходов бюджета (например, целевые взносы).

Если расходы этого фонда направлены на финансирование выполнения одной или нескольких задач, то они не могут использоваться на другие цели.

Средства во внебюджетных фондах могут (должны) накапливаться в течение длительного периода времени, превышающего бюджетный год.

Учёт доходов и расходов внебюджетных фондов, и средств, хранящихся на счетах, ведётся, как правило, тем же органом, который исполняет бюджет, но обособленно от доходов и расходов бюджета.

Внебюджетные фонды могут существовать в виде обособленно учитываемых средств без образования ЮЛ или с озданием отдельного ЮЛ (используется опыт Германии, США и др.)

В мировой практике внебюджетные фонды классифицируются по:

1. содание или отсутствие ЮЛ;

2. по направлениям использования средств:

1. социальные фонды

2. экономические фонды (для отдельных видов экономической деятельности, в настоящее время в России нет)

3. научно-исследовательские фонды (фактически нет)

4. кредитные

5. фонды личного и имущественного страхования (нет)

6. военно-политические фонды (нет)

7. межгосударственные фонды (МВФ)

8. другие.

Роль и значение внебюджетных фондов возрастает в ситуации нестабильности экономики, в условиях дефицита бюджета, в условиях, когда необходимо использовать различные источники.

3. по источниками

1. за счёт бюджета

2. за счёт целевых взносов (страховые взносы, начисляемые на ФОТ и зачисляемые в ПФР)

3. использующие средства частных предпринимателей, граждан и добровольных пожертвований, помимо государственных

4. по способам предоставления средств благополучателям (бенефициарам):

1. трансферты перечисляются и выдаются наличными ФЛ,

2. средства перечисляются организациям, оказывающим услуги благополучателю (медицинское страхование)

3 вида государственных социальных внебюджетных фондов. Функционируют на федеральном и уровне субъектов федерации. На местном уровне нет.

Созданы в 1990-х гг. в РФ. Существовал Государственнфый Фонд Занятости (ликвидирован в 2001).

Все эти внебюджетные фонды являются государственными, самостоятельными ЮЛ, по статусу некоммерческими финансово-кредитными организациями.

Основными источниками являются социальные взносы, которые имели статус налога до 2010 года (ЕСН).

В настоящее время это страховые взносы на обязательное государственное социальное страхование. Обычно начисляются в виде процента от ФОТ.

41, ПФР.

Действует на основании Положения, утверждённого исполнительными органами госвласти. ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением (организацией), имеющим право выполнять отдельные банковские операции, а именно аккумулировать средства, размещать средства на депозитах и т. д.

Имущество и денежные средства ПФР не входит в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат. ПФР обеспечивает:

1. целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов (например, для лиц 1967 года рождения и моложе общая сумма страховых взносов для работающих лиц составляет 22% от суммы ФОТ, 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифи страховых взносов);

2. организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью застрахованных лиц, сумм государственных пенсий; капитализация средств пенсионного фонда (размещение имущества в доходные активы);

3. в настоящее время ПФР заключает договора с управляющими компаниями и передаёт средства, накапливаемые на пенсию в доверительное управление, получают от этого доход и используют доходы для компенсации инфляционных потерь и капитализации пенсионных накоплений;

4. Организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учёта застрахованных лиц и банка данных по ним;

5. контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов; контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

6. международное сотрудничество;

7. изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в ПФР страховых взносов и внесения в правительство России предложений по совершенствованию законодательства, проведение научно-исследовательской и информационной работы среди населения;

Таким образом, средства ПФР формируются за счёт:

1. страховых взносов,

2. ассигнований из федерального бюджета,

3. средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований,

4. средств от капитализации,

5. добровольных взносов и пожертвований и другие источники.

Средства направляются на:

1. выплаты государственных пенсий,

2. выплата пособий по уходу за ребёнком в возрасте страрше 1,5 лет,

3. материнский капитал после рождения 2 и последующих детей.

4. Оказание органами соц защиты помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам (оплата труда работников соц служб)

5. финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов, на финансирование других мероприятий, связанных с деятельностью ПФР.

Бюджет ежегодно рассматривается и утверждается Госдумой, подписывается Президентом РФ и принимает силу закона.

Запланирован бездефицитный бюджет. Кроме ПФР функционируют негосударственные ПФ, но они входям в сферу децентрализованных финансов.

Для выплат и возмещения страховых рисков в начале 1990-х гг. был создан государственный внебюджетный фонд социального страхования. Функционирует на основании постановления правительства РФ от 12 февраля 1994 года № 101. Является специализированным финансово-кредитным учреждением, денежные средства и иное имущество являются федеральной собственностью, доходы и расходы не входят в состав бюджетов других уровней.

ФСС имеет региональные отделения и филиалы отделений в городах и городских округах. Основными задачами фонда являются:

1. обеспечение выплат гарантированных государством пособий

2. участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья

3. разработка совместно с Министерством труда и Минфином РФ предложений об изменениях размеров тарифов страховых взносов

4. подготовка и повышение квалификации специалистов в области государственного социального страхования

5. разъяснительная работа среди населения по вопросам социального страхования

6. и другие задачи.

Средства фонда образуются за счёт:

1. страховых взносов работодателей (администрация организаций независимо от форм собственности): 2,9% от ФОТ

2. страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью

3. доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады

4. добровольные взносы граждан и ЮЛ

5. ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением пособий и компенсаций при ЧС

6. прочие поступления (взыскания недоимок, суммы штрафов и иных санкций и т. д.)

Направления использования средств фонда:

1. выплата пособий по временной нетрудоспособности (по больничному листу)

2. по беременности и родам (в т.ч. женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки)

3. при рождении ребёнка

4. при усыновлении ребёнка

5. по уходу за ребёнком по достижения возраста 1,5 года

6. социальные пособия на погребение или возмещение ритуальных расходов

7. и т. д.

И также средства направляются на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях. Резерв создаётся при непредвиденном увеличении выплат.

При пенсионном и социальном страховании, как правило, страховые выплаты получает само застрахованное лицо.

4. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в России.

В РФ только с 1990-х гг. создаётся система медицинского страхования. И связано это с противоречием между государственной политикой обеспечения граждан медицинскими услугами и частной формой собственности медицинских учреждений и организация. В настоящее время в РФ действует ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ. В соответствие с законом обязательное медицинское страхование — это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счёт средств фондов медицинского страхования. В настоящее время обязательное страхование предусматривает наличие базовой и территориальной программы. Базовая программа предусматривает представление определённого объёма медицинской помощи, одинакового на всей территории страны. Территориальная программа предусматривает бесплатное оказание медицинской помощи одинакового объёма на данной территории в соответствие с требованиями единой ьазовой программы.

Основные принципы осуществления обязательного медицинского страхования:

1. гарантированность бесплатного оказания медицинской помощи

2. устойчивость финансовой системы обязательного медицинского страхования

3. обязательность уплаты страховых взносов 5,1% от ФОТ

4. создание условий для обеспечения доступности и качества медицинской помощи

5. паритетность представительства субъектов обязательного медицинского страхования в органах управления