Иды налогов

Наиболее типичными основными налогами, характерными для многих стран, включая Россию, являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, акцизы и акцизные сборы, таможенные пошлины, налог на имущество юридических и физических лиц, земельный налог, налог на рекламу.

Налоги имеют широкий спектр критериев, образующих состав и структуру налоговой системы. В современной российской налоговой системе налоги классифицируются следующим образом.

По принадлежности к уровню власти: федеральные, региональные (налоги субъектов федерации) и местные.

По субъекту уплаты: налоги на юридических и физических лиц.

По назначению: общие и специальные. Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение, например, отчисления на социальные нужды или транспортный налог.

По методу исчисления: абсолютные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Абсолютные налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины дохода.

Пропорциональные налоги действуют в одинаковом процентном размере независимо от суммы дохода.

Прогрессивными являются такие налоги, средняя ставка которых повышается по мере возрастания дохода. Существуют два типа прогрессивных шкал налогообложения, построенных по типу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется к полной более высокой сумме дохода. При сложной прогрессии по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке.

Регрессивными называются налоги, средняя ставка которых снижается по мере роста дохода. Регрессивный характер в основном носят косвенные налоги. Этот вид налогов вводится с целью стимулирования роста производства или товарооборота.

По способу изъятия: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретных субъектов по результатам их экономической деятельности. К ним можно отнести, например, подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль, на имущество. Косвенные налоги взимаются путем их включения в цены товаров и услуг. В настоящее время существуют три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.

Наиболее важными из них являются акцизы, которые представляют собой надбавку к цене товаров или тарифа за услуги преимущественно массового потребления. Среди акцизов наиболее значимым является налог на добавленную стоимость (НДС). Он широко применяется в зарубежной практике, но в России он превратился фактически в налог с оборота, который существовал в СССР, т.е. в налог, взимаемый с полной стоимости товаров на каждой стадии их производства и обращения. В связи с этим возникает вопрос об уменьшении ставки налога на добавленную стоимость или даже о его упразднении.

Фискальный монопольный налог является механизмом косвенного налогообложения тех товаров, производство и обращение которых монополизировано государством.

Таможенные пошлины представляют собой налоги, взимаемые с товаров, импортируемых, экспортируемых и идущих через страну транзитом.

В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1. Федеральные налоги – налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России. К основным видам федеральных косвенных налогов относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. На них приходится около 70% общей суммы доходов федерального бюджета. Основными федеральными прямыми налогами являются налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц.

2. Региональные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, лесной доход, региональные лицензионные сборы и т.д.

3. Местные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги включают налог на имущество физических лиц, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за парковку автотранспорта, сбор с владельцев собак и т.д.

Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг.

15. Финансовая политика государства (англ. The financial policy of the state) — политика государства по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач.

Взаимодействие государства и финансового рынка многоплановы. Государство может выступать кредитором и заемщиком, устанавливать правила функционирования рынка и осуществлять повседневный контроль за ним, проводить через рынок официальную денежно-кредитную политику и более широкие экономические мероприятия. Государство может поощрять и защищать развитие финансового рынка (так, фондовые биржи в ряде стран являются государственными учреждениями). От состояния фондового рынка в значительной мере зависит устойчивое функционирование национальной экономики. Такая политика проводится через придание рынку и его составляющим организационной завершенности, стандартизации операций и жесткого контроля.