Анализ финансового состояния организации: задачи, методы, виды, последовательность, информационная база

Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей.

При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать.

Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета.

В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает: анализ финансового состояния; анализ финансовой устойчивости; анализ финансовых коэффициентов: анализ ликвидности баланса; анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Основными источниками информации анализа финансовой устойчивости являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

1. Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива);

2. Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.

Информация должна отвечать соответствующим критериям: уместность, достоверность, правдивость, нейтральность, понятность, сопоставимость.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Среди них можно выделить 6 основных методов:

· горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

· вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

· трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда.

· анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

· сравнительный (пространственный).

· факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Финансовый анализ может проводиться в двух формах: экспресс анализ и углубленный финансовый анализ предприятия.

Экспресс-анализ финансовой отчетности, для которого достаточно обычных баланса и отчета о прибыли и убытках. Несмотря на кажущуюся ограниченность исходных данных, по ним можно сделать выводы о структуре баланса, финансовой устойчивости и платежеспособности компании, о наличии или отсутствии свободных денежных средств (очень важно), политике управления денежными потоками и таким образом - о кредитоспособности и стадии инвестиционного цикла.

o Экспресс-анализ финансовой отчетности является оптимальным решением для быстрой и недорогой диагностики положения дел на собственном предприятии с тем, чтобы решить, до какого уровня имеет смысл углублять анализ и какие дополнительно данные искать.

o Экспресс-анализ финансовой отчетности может оказаться единственным способом оценить состояние другого предприятия, дополнительные данные о котором получить затруднительно (партнер, конкурент, клиент, просящий о товарном кредите).

2. Углубленный анализ финансовой отчетности, который предполагает обработку данных баланса и отчета о прибыли и убытках за несколько периодов (лет или - лучше - кварталов) и позволяет не только углубить выводы по тем же направлениям анализа, но и "увидеть" практически все возможные проблемы предприятия и предсказать их проявление в будущем - если, конечно, они не будут преодолены.