Бух. Документы как источник первичной информации , их значение

Все разнообразие бухгалтерских документов можно классифицировать по разным признакам:ПО НАЗНАЧЕНИЮ1. Распорядительные - содержащие распоряжение провести какую-либо хозяйственную операцию (приказы, чеки и т.д.)2. Оправдательные (исполнительные) - оформляемые в момент совершения операции и содержащие сведения о ней (приходные ордера, акты приема-передачи ОС и т.д.) 3. Документы бухгалтерского оформления - создаются работниками бухгалтерии для подготовки, облегчения и упрощения учетных записей(ведомости, справки и т.д.)4. Комбинированные - сочетающие в себе признаки первых трех групп (приходный и расходный кассовые ордера и т.д.)ПО ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ1. Первичные - впервые отражающие совершившуюся операцию (кассовый ордер, требование, накладная, чек)2. Сводные - составляемые на основе первичных документов (авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость).ПО СПОСОБУ ОХВАТА ОПЕРАЦИЙ1. Разовые - отражающие одну операцию или несколько одновременных однородных операций. (требования, накладные);2. Накопительные - служат для накопления однородных операций, совершаемых на п/п за определенный промежуток времени (лицевой счет, лимитно-заборная карта).ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ:1. внутренние (накладные-требования);2. внешние (платежные требования или поручения, выписка банка).

50. классификация документов К бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:

– они должны быть составлены своевременно, то есть в момент совершения операции или сразу после ее окончания;

– документ должен быть достоверным, а также составлен четко и иметь ясное содержание.

К составлению документов предъявляются следующие требования:

1. документы должны быть составлены на специальных бланках;

2. документы должны строго соблюдать установленные формы и реквизиты;

3. в документе должен быть четко и разборчиво написан текст и цифры;

4. незаполненные реквизиты прочеркиваются одной чертой;

5. денежная сумма указывается цифрой и прописью.

В документе должны быть подписи должностных лиц с указанием должности.

Реквизиты документа – это необходимая исходная информация, которая содержится в документах.

К числу обязательных реквизитов документов относят:

1. наименование документа, его номер;

2. название организации, от имени которой составляется документ;

3. дата составления документа;

4. содержание хозяйственной операции;

5. измерители хозяйственной организации в натуральном и денежном выражении;

6. подписи лиц, ответственных за совершение операций и их должности.

51 реквизиты и требование, предъявляемые к оформлению документов. Документооборотом считается путь продвижения документов от момента их составления до момента сдачи в архив (Приказ №105).Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота, который составляется бухгалтером и утверждается руководителем предприятия. В графике документооборота устанавливается назначение первичных документов, порядок их оформления и сроки сдачи в архив. График документооборота может быть оформлен в виде схемы, графика или перечня работ, с указанием исполнителей и сроков движения документов. Каждому исполнителю вручается выписка из графика документооборота, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере его деятельности, и сроки предоставления этих документов. Контроль за выполнением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер. Все первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат передаче в архив. До передачи документов в архив они хранятся в бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах. Обработанные бухгалтерские документы в бухгалтерии в течение 1 года, затем сдаются в архив. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете!» бухгалтерские документы должны хранится в архиве не менее 5 лет.Установлены определенные правила и сроки хранения документов в архиве. Например, первичные и учетные документы хранятся в течение 5 лет, инвентаризационная документация, акты проведения ревизии — 3 года, бухгалтерские отчеты и балансы, квартальные балансы — 3 года, годовые — 10 лет, лицевые счета рабочих и служащих — 75 лет и т.д.

52. организация документооборота, и обработка документов Инвентаризация — это способ выявления фактического наличия хозяйственных средств предприятия на определенную дату путем их подсчета, измерения, оценки, а также состояния расчетов предприятия и сверка полученных данных с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского наблюдения в натуре органолептическим путем, иными словами, это способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Кроме того, в процессе деятельности предприятия происходят явления, которые невозможно сразу оформить документально, например, естественная убыль, хищение, ошибки в учете и т.д. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств предприятия проводится инвентаризация, при которой сверяют документацию с фактическим наличием средств. Данные инвентаризации используются для уточнения и корректировки бухгалтерских записей. Основными целями инвентаризации являются:

• установление фактического наличия основных и оборотных средств в целом и в разрезе ответственных за их сохранность лиц;
• наличие неполноценного и ненужного имущества;
• сохранность материальных ценностей и денежных средств;
• устранение недостатков в организации первичного и бухгалтерского учета;
• выявление причин, вызывающих расхождения фактического наличия средств с данными бухгалтерского учета.

· По отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации 'Различают плановую и внеплановую инвентаризацию.

· Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизионных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) и учетной политикой организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

· Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-ревизионных работ и не носит обязательный характер) осуществляются внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами аудиторской службы, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.

По объему совокупности объектов учета выделяют сплошную и выборочную инвентаризацию.

· Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой выполняются осмотр, пере счет и т.д. в натуре всех объектов данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в. кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.

· Выборочной является инвентаризация, при которой производятся осмотр, пересчет, взвешивание части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации используют при осмотре объектов фактически выполненных работ для выявления их реальности, для установления сохранности отдельных товарно-материальных ценностей. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время их проведения. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов сплошной проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих ситуациях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

В зависимости от полноты охвата имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

· Полная инвентаризация - это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Полная инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта и т.д.

· Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов, например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.

По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

· Инвентаризация ресурсов представляет собой проверку в натуре имущества организации.

· Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. В процессе производства, например, в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные про изведенные затраты на материалы и т.д... В процессе реализации может быть осуществлена визуальная проверка расчетно-финансовых операций, а в процессе снабжения- расчет-' но-заготовительных операций.

53.. порядок проведения инвентаризации отражение его результатов в БУ Инвентаризация проводится комиссией,назначаемой руководителем предприятия. К началу ее проведения в местах хранения заканчивают обработку первичных документов, выводят остатки. С материально-ответственных лиц берут расписку о том, что оно не имеет претензий к комиссии, что все ценности проверены в его присутствии. И проводят по каждому материально ответственному лицу и месту хранения средств в отдельности. Все материальные ценности подсчитывают, взвешивают, обмеряют. Данные заносят в инвентаризационные описи. По окончании проверки инвентаризационные описи сдают в бухгалтерию. Там их данные сравнивают (сличают) с данными документов и составляют на основании этих данных сличительные ведомости. Выявленные отклонения - недостачи и излишки - регулируются. Комиссия выявляет причины, виновников и дает распоряжения о том, что должно быть сделано для регулирования отклонений, так называемых инвентаризационных разниц Излишки приходуют как обычное поступление с уменьшением затрат на производство. Недостачи в пределах норм естественной убыли по распоряжению руководства списывают на затраты производства. Недостачи сверх норм - за счет виновников, а если они не установлены - списание на затраты (или на убытки) по распоряжению руководства. Все это комиссия отражает в Акте инвентаризации, каждая страница которого подписывается каждым членом инвентаризационной комиссии. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации. На счетах у коммерческой организации эти излишки отражаются:

Д-т сч. 10 Материалы, 41 товapы, 43 Готовая продукции и т.д. - К-т сч. 91 Прочие доходы и pacxoды; б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы на продажу), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации либо уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. На счетах у коммерческой организации эти операции находят такое отражение: 1) выявленные недостачи ценностей: Д-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей - К-т сч. 10 Материалы, 41 Товары, 43 Готовая продукция и др.; 2) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли Д-т сч. 26 Общехозяйственные pacxoды, 44 Расходы на продажу и др. - К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 3) недостача имущества сверх норм убыли, потерь от порчи: Д -т сч. 73 Расчеты с персоналам по прочим операциям - К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей; 4) недостача ценностей сверх величины (норм) естественной убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостача товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необъективности исков: Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы - К-т сч. 94 Недостачи и потери от порчи ценностей; 5) при взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленных на счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, и их стоимостью, отраженной на счете 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, относится: Д -т сч. 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям - К-т сч. 98 Доходы будущих периодов, а по мере погашения задолженности: Д-тсч.98 Доходы будущих периодов - К-тсч. 91 Прочие доходы и расходы. Если выявленные при инвентаризации недостачи и порча имущества связаны с чрезвычайными ситуациями, то стоимость такого имущества списывается со счетов учета ценностей (ресурсов) на дебет счета 99 Прибыли и убытки.

54. учетные регистр, их сущность и назначение. Учетные регистры представляют собой совокупность специально разграфленных таблиц, приспособленных для регистрации и группировки хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета; Учетные регистры являются одним из важнейших средств построения и ведения бухгалтерского учета. В них содержание документов группируется по однородным признакам в разрезе установленных показателей учета. Запись хозяйственных операций в учетных регистрах называется учетной регистрацией. Таким образом, регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Отражение хозяйственных операций путем их записи в учетные регистры имеет важное контрольное значение. Учетные регистры дают возможность осуществлять контроль за сохранностью принятых к учету документов. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Поэтому за ее разглашение соответствующие лица несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Регистры бухгалтерского учета, кроме всего прочего, имеют важное значение в создании информационной базы управления деятельностью организации. Правильное использование регистров бухгалтерского учета позволяет обеспечивать систему управления организацией аналитической и синтетической информацией на определенный период времени. Это дает возможность своевременно принимать соответствующие управленческие решения для регулирования отдельных процессов с целью повышения эффективности производства продукции (работ, услуг). По данным учетных регистров в организациях составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность для представления внешним пользователям информации, а также для внутреннего управления. В регистрах бухгалтерского учета накапливается информация о хозяйственных операциях в динамическом и статическом порядке, что обеспечивает осуществление контроля и анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации, отдельных процессов, циклов затрат и получения доходов, реализации и финансовых результатов и др. Регистры бухгалтерского учета могут вестись в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумагу. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов Российской Федерации, органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, или федеральными органами исполнительной власти, организациями при соблюдении ими общих методических правил бухгалтерского учета. При хранении регистров бухгалтерского учета необходимо обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

55 виды и формы учетных регистров. Учетные регистры различаются по внешнему виду, способу ведения учета и содержанию, по строению. По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы. Первыми учетными регистрами можно назвать амбарные книги, которые вели купцы для учета своих товаров. С увеличением числа хозяйственных операций стали применять книги других форм: по учету прихода и расхода материалов, денежных средств и т. п. Позднее, для того чтобы разделить труд между работниками, которые ведут учет, вместо книг стали применять карточки и свободные листы. Карточки предназначены, как правило, для организации учета различных объектов аналитического учета, например, инвентарные карточки для учета основных средств, карточки учета материалов на складе. Свободные листы представляют собой учетные регистры большого формата, они содержат большее количество сведений по сравнению с карточками. К свободным листам относятся ведомости, журналы-ордера и т.д. По способу ведения учета регистры подразделяются на хронологические, систематические и комбинированные. В хронологических регистрах операции записываются в последователь-ности,их совершения, к таким регистрам относятся регистрационные журналы. В систематических регистрах операции дополнительно группируются по экономическому содержанию, например, кассовая книга, карточки учета материалов и т.д. По содержанию регистры подразделяются на регистры синтетического, аналитического учета и комбинированные, в которых ведется одновременно синтетический и аналитический учет. К синтетическим регистрам относятся, например, журналы-ордера, к регистрам аналитического учета — платежные ведомости, лицевые счета работников и т.д. По строению и форме графления регистры бухгалтерского учета подразделяются на односторонние, двухсторонние, многогранные, количественно-суммовые, количественные, контокоррентные, шахматные. Односторонние регистры - это различные карточки для учета расчетов, материальных ценностей, в которых показатели расположены в одной стороне и объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Двухсторонние регистры- это в основном регистры в виде книг, где счет открывается на двух развернутых страницах - на левой сторонне - дебет, на правой - кредит. Они используются в синтетическом и аналитическом учете при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета. Многогранные регистры предназначены для учета операций, суммы которых необходимо учитывать по отдельным элементам, подразделениям, участкам, складам и т.п. К многографным регистрам относятся регистры аналитического учета затрат на производство продукции и материальных ценностей, др. По материально-производственным запасам учет ведется одновременно в натуральном и денежном выражении. Для этого используют регистры количественной и количественно-суммовой формы. К регистрам количественного учета относятся карточки складского учета, книга складского учета, книга учета движения скота и птицы на ферме. К регистрам количественно-суммового учета относятся книга учета реализации продукции, книга учета затрат и выхода (выпуска) продукции и др.Контокоррентная форма представляет собой таблицу, в левой стороне которой имеются графы для даты, номера и текста записи (содержания хозяйственной операции), в правой - графы для сумм по дебету и кредиту счетов. Регистры контокоррентной формы используются для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами, для учета денежных средств. В них, cooтветственно, операции учитываются только в денежном измерении. Шахматные регистры применяются для отражения сумм по дебету одного счета и кредиту другого счета. Каждая сумма в них записывается в шахматном порядке, Т.е. на пересечении строки и колонки. Примером форм шахматных регистров являются журналы-ордера, ведомости к ним и Главная книга при журнально-ордерной форме учета.