 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
На исследуемом предприятии учет материально-производственных запасов, а именно поступление, реализация, списание производится в программе «1С-Бухгалтерия»
|
|
Можно просто написать, что «учет запасов, а именно – поступление и реализация материально-производственных запасов на исследуемом предприятии производится в программе «1С-Бухгалтерия». Вкратце описать и документы вынести в приложения. А то слишком большая 2 глава.
2.3 Учет запасов ТОО «Самат Курылыс» в программе «1С-Бухгалтерия»
На исследуемом предприятии учет материально-производственных запасов, а именно поступление, реализация, списание производится в программе «1С-Бухгалтерия».
К обязательным документам, поступающих в организацию от поставщиков, относятся: счет на оплату, акт выполненных работ, счет-фактура, накладная.
Рисунок 3. Схема заполнения документов по поступлению запасов
Запасы в виде готовой продукции могут группироваться по определенным признакам (модель, фасон, марка, сорт и.т.д.), для того чтобы выделить перечень номенклатурных позиций в одну группу, в конфигурации существует понятие Номенклатурная группа. Номенклатурная группа включает перечень наименований, видов изделий вырабатываемых организацией по определенным критериям.
Типы цен номенклатуры.
На каждом предприятии существует своя ценовая политика, то есть могут использоваться различные типы цен, например, такие как приходная цена, розничная цена, оптовая цена, цена для особой категории покупателей и.т.д. В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» существует возможность назначать разные типы цен товарно-материальным запасам. При работе с документами по учету товарно-материальных запасов пользователь может самостоятельно задавать нужный тип цен. Информация о типах цен, хранится в справочнике Типы цен номенклатуры. На рисунке 9 представлена форма документа Установка цен номенклатуры.
В карточке элемента справочника Типы цен номенклатуры указывается следующая информация:
- наименование - наименование цены, например: приходная, розничная, оптовая, мелко-оптоваяи.тд.;
- валюта цены по умолчанию - валюта цены;
- цены включают НДС — установленный флаг в этом поле влияет на расчет суммы НДС. Цена включает НДС - если флаг установлен, цена не включает НДС - если флаг не установлен;
- метод округления - метод округления цены, по арифметическим правилам или всегда в большую сторону. Если метод округления - по арифметическим правилам, то необходимо указать величину округления, заполнив поле «Округлять до:».
Установка цен номенклатуры.
После того как определены типы цен номенклатуры, необходимо установить цены для каждой номенклатурной позиции. Для того чтобы установить конкретный тип цены для номенклатуры или списка номенклатур можно воспользоваться документом Установка цен номенклатуры, который можно открыть через меню Основная деятельность – Товары (материалы, продукция, услуги) — Установка цен номенклатуры.
В документах Установка цен номенклатуры хранится информация по ценам номенклатуры. В дальнейшем в документах движения товарно-материальных запасов при выборе типа цен, цены выбранных номенклатурных позиций по которым был сформирован ранее документ Установка цен номенклатуры, будут проставляться автоматически. Такой механизм автозаполнения может значительно сократить время обработки документов и облегчить работу пользователя. Если пользователь не желает хранить в информационной базе данных цены номенклатуры, то нет необходимости формировать этот документ. Но в таком случае во всех документах движения товарно-материальных запасов цены придется указывать каждый раз «вручную».
Цены номенклатуры.
Установленные цены номенклатуры хранятся в регистре сведений, который можно открыть через меню Предприятие - Товары (материалы, продукция, услуги) - Цены номенклатуры.
Цены конкретной номенклатурной позиции можно просмотреть непосредственно из формы элемента справочника Номенклатура, используя кнопку «Перейти»
В регистре сведения Цены номенклатуры хранится информация по ценам номенклатуры на дату образования. Для того чтобы в представленном списке просмотреть актуальные цены, то есть те значения цен, которые были присвоены номенклатурной позиции более поздним числом, можно воспользоваться кнопкой «Срез последних».
Склады (места хранения).
Учет товарно-материальных запасов можно вести как по складам, так и по предприятию в целом. Для того чтобы вести учет запасов по складам, в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» в настройках параметров учета необходимо установить признак «Ввести складской учет» (меню Предприятие - Настройка параметров учета) При установке этого признака в плане счетов на счетах учета запасов создается дополнительное субконто «Склады (места хранения)». В документах движения по товарно-материальным запасам необходимо будет указывать склад, на который поступают или списываются запасы. Если на предприятии учет запасов ведется в целом по предприятию, необходимо отключить признак «Ввести учет по складам».
Список складов можно просмотреть в справочнике Склады. Для каждого элемента справочника Склады (места хранения) указывается наименование места хранения и код. При создании нового элемента справочника, код присваивается автоматически.
Поступление запасов и услуг.
Рисунок 4. Поступление запасов и услуг
Операции по поступлению запасов, услуг, а также основных средств, в конфигурации оформляются с помощью документа Поступление ТМЗ и услуг (меню Основная деятельность - Покупка - Поступление ТМЗ и услуг).
С помощью документа Поступление ТМЗ и услуг можно выполнить несколько видов операции. Устанавливается вид операции с помощью кнопки «Операция» расположенной на командной панели документа.
Операцией «Покупка» выбирается и случае регистрации приобретения запасов, основных средств и услуг от поставщиков.
Операцией «В переработку» отражается поступление от заказчика давальческого сырья для дальнейшей переработки.
Операция «Импорт» выбирается в случае, когда необходимо отразить поступление импортных товарно-материальных запасов.
В поле «Контрагент» указывается поставщик, который выбирается из справочника Контрагенты. В поле «Склад» из справочника Склады (места хранения) выбирается склад, на который будут оприходованы запсы.
Для заполнения поля «Договор» открывается справочник Договоры контрагентов, из которого необходимо выбрать договор взаиморасчетов с контрагентами на основании, которого поступают запасы.
Так как документ является универсальным, то есть с помощью этого документа можно оприходовать и основные средства, и товары, и услуги, для этих целей предусмотрено несколько табличных частей.
В случае поступления основных средств, необходимо выбрать закладку «Основные средства». Сведения о поступивших в организацию товарно-материальных запасов приводятся на закладке «Товары». По каждой поступившей позиции указывается наименование, количество, цена за единицу, ставка и сумма налога, счета учета и аналитические объекты по счетам учета. В табличной части документа имеются реквизиты, влияющие на учет по налогу на добавленную стоимость.
Если предприятию были оказаны услуги сторонними организация, которые должны быть отнесены на затраты предприятия, например, услуги за электроэнергию, услуги сотовой связи и.т.д., информация по этим затратам указывается на закладке «Услуги».
Для того чтобы ввести документ Счет-фактура полученный можно в форме документа Поступление ТМЗ и услуг, нажать на гиперссылку «Ввести счет-фактуру» или создать этот документ с помощью команды «На основании».
Документ Поступление ТМЗ и услуг имеет несколько печатных форм: Типовая форма ТМЗ-З и Накладная на приход ТМЗ. Получить печатную форму документа с помощью кнопки «Печать».
Поступление дополнительных расходов.
В некоторых случаях фактическая себестоимость запасов может включать дополнительные расходы по приобретению. Такими расходами могут выступать: затраты по заготовке запасов и доставке до места их использования, монтаж оборудования и прочие расходы. Оформить операцию по регистрации дополнительных затрат по приобретению запасов в конфигурации можно с помощью документа Поступление доп.расходов (меню Основная деятельность – Покупка - Поступление доп.расходов).
В документе Поступление доп.расходов, в поле «от» по умолчанию проставляется рабочая дата. Дату документа можно изменить вручную или с помощью встроенного календаря.
В поле «Контрагент» из справочника Контрагенты выбирается информация о поставщике, который оказал услуги. В поле «Договор» указывается информация по договору взаиморасчетов, по которому была осуществлена сделка. В поле «Сумма расхода» - указывается стоимость услуг.
В поле «Содержание» для корректного отражения информации в печатной форме документа необходимо ввести название дополнительных расходов.
Сумма дополнительных расходов может быть распределена на запасы одним из способов:
- по количеству - при выбранном способе распределения затрат «По количеству», сумма дополнительных расходов распределяется следующим образом. Определяется коэффициент распределения как отношение количества номенклатурной позиции к общему количеству номенклатурных позиций. Полученный коэффициент распределения умножается на сумму расходов иполучается сумма дополнительных затрат по каждой номенклатурной позиции;
- по сумме - сумма дополнительных расходов будет распределяться в зависимости от суммы номенклатурных позиций указанных в табличной части документа. Коэффициент распределения определяется как отношение суммы номенклатурной позиции к общей сумме номенклатурных позиций. Полученный коэффициент распределения умножается на сумму расходов и получается сумма дополнительных затрат по каждой номенклатурной позиции.
На основании документа Поступление доп.расходов можно ввести счет- фактуру поставщика, для этого в форме документа необходимо нажать на гиперссылку «Ввести счет-фактуру». Для того чтобы сформировать печатную форму документа, необходимо нажать на кнопку «Печать».
ГТД по импорту.
Отразить информацию о таможенной стоимости и таможенной пошлине при поступлении товаров по импорту можно с помощью документа ГТД по импорту (меню Покупка - ГТД по импорту). Целесообразно оформлять этот документ на основании документа Поступление ТМЗ и услуг сформированного с видом операции «Импорт».
На закладке «Основные» указывается номер таможенной декларации, депозиты для расчетов с таможней, поле «Депозит KZT» и «Валютный депозит» заполняется выбором значения из справочника Договоры контрагентов.
Валюта документа ГТД по импорту устанавливается с помощью кнопки «Цены и валюта» На закладке «Разделы ГТД» указываются следующие данные:
- таможенная стоимость (KZT) - указывается таможенная стоимость в казахстанских тенге;
-таможенный сбор - сумма таможенного сбора, валюта, должна соответствовать валюте значения Валютный депозит (EUR);
- таможенный сбор (KZT) - сумма таможенного сбора в тенге.
Если необходимо размер пошлины указать в валюте, устанавливается признак «Пошлина в валюте». Указывается ставка пошлины, сумма пошлины рассчитывается автоматически.
Сумма взимаемого НДС может быть указана как в тенге, так и в валюте.
В табличную часть документа на закладке «Разделы ГТД» заполняется информация о товарах. Фактурная стоимость товаров вводится в валюте документа «ГТД по импорту» Перечень товаров может быть взят из документа Поступление ТМЗ и услуг (по кнопке «Заполнить»). При этом весь перечень ТМЗ попадает с документа Поступление ТМЗ и услуг в табличную часть соответствующего раздела. Товары, которые нс относятся к данному разделу, можно удалить, после чего повторить процедуру для следующего раздела ГТД.
В случае если для приобретаемого товара был изменен срок уплаты НДС, необходимо так же указать срок уплаты НДС. Для прочих позиций номенклатуры данный реквизит заполнять не нужно.
По кнопке «Распределить» введенная информация о таможенной пошлине, сборах и НДС автоматически распределяется пропорционально фактурной стоимости товаров. Добавление и удаление разделов ГТД производится с помощью кнопки «Разделы ГТД» и выбором значения «Добавить» или «Удалить».
При необходимости информация о таможенной пошлине и взимаемом НДС с каждого товара может быть откорректирована вручную.
Документ может быть проведен по бухгалтерскому и налоговому учету. Информация о счетах бухгалтерского и налогового учета, в дебет которых будут отнесены таможенные платежи, за исключением санкций таможни, заполняется в табличной части «Товары» (по соответствующему разделу ГТД), в колонках «Счет учета (БУ)», «Счет учета НДС», «Счет учета (НУ)». Информация о счетах учета расчетов с таможней в валюте регламентированного учета и в иностранной валюте вводится на закладке «Счета учета расчетов».
Доверенность.
Для оформления доверенности подотчетному лицу на получение товарно-материальных запасов от сторонних организаций в конфигурации предназначен документ Доверенность (меню Покупка - Доверенность).
Данный документ не формирует никаких бухгалтерских операций и движений, не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, но с его помощью бухгалтер может всегда отследить работу подотчетного лица.
В поле «Физ.лицо» из справочника Физические лица выбирается доверенное лицо, на которого выписывается доверенность. При этом будут автоматически заполнены паспортные данные сотрудника. Паспортные данные можно отредактировать непосредственно в форме документа. В полях «Контрагент» и «Договор» из справочника Контрагенты выбирается организация и договор, по которому осуществляются взаиморасчеты.
Так как после того как доверенному лицу выдана доверенность, он должен ее закрыть, предоставив оправдательные документы (накладные на поступление ТМЗ) или вернуть ее обратно, если запсаы не были приобретены. Для того чтобы выбрать оправдательные документы в поле «Документ расчетов» можно указать соответствующий документ. Табличную часть доверенности можно заполнять в произвольной форме, текстовая информация вводится в табличной части документа в поле «Номенклатура».
Рисунок 5. Доверенность
Возврат запасов поставщикам.
Возврат запасов поставщику при обнаружении брака, или при несоответствии стандартам, или возврат товара в случае, когда товары не соответствуют заявленным товарам в договорах или заявках, в конфигурации оформляется документом Возвраты ТМЗ поставщику. Документ можно открыть через меню Покупка - Возврат ТМЗ поставщику.
В поле «Контрагент» из справочника Контрагенты выбирается поставщик, которому будет возвращен товар, в поле «Договор» указывается договор, на основании которого была осуществлена сделка.
При проведении документ формирует проводки по возврату ТМЗ. Таким образом, уменьшается задолженность перед поставщиком, и списываются ТМЗ, а также производится корректировка НДС.
На основании данного документа можно ввести документ «Счет-фактура полученный», который необходим для корректного учета НДС. Для этого необходимо нажать на гиперссылку «Ввести счет-фактуру».
Документ Возврат товара поставщику имеет печатную форму, для ее формирования необходимо нажать на кнопку «Печать».
Счет на оплату покупателю
Документ Счет предназначен для выписки счетов на оплату. Документы счета на оплату не являются обязательными для исполнения документами. Основное назначение документа Счет — формирование печатной формы документа и выписки на его основании расходных накладных на реализацию запасов.
Сформировать документ Счет на оплату покупателя можно через меню Продажа - Счет на оплату покупателю. В документе Счет на оплату покупателю в табличной части документа указываются запасы и их стоимость, которые предполагается реализовать. Сформировать печатную форму документа можно с помощью кнопки «Печать». Если покупатель производит оплату по счету, и покупает товары, на основании документа Счет на оплату покупателю можно ввести документы по отгрузке и оплате товара.
Реализация запасов и услуг.
Для отражения операций по реализации товаров и оказанных услуг предназначен документ Реализация ТМЗ и услуг (меню Продажа - Реализация ТМЗ и услуг).
В поле «Контрагент» из справочника Контрагенты, указывается покупатель. В поле «Договор» указывается договор, на основании которого, осуществляется отгрузка. Так как документ является универсальным, то есть с помощью этого документа можно осуществлять как реализацию товаров, так и реализацию услуг, документ имеет несколько табличных частей. На закладке «ТМЗ» в табличной части документа указываются товары, которые организация реализует покупателю.
Если в документе «Реализация ТМЗ и услуг» были указаны товары, которых нет на складе, или указанное количество товаров превышает количество имеющихся товаров на складе, документ не будет проведен и системой будет выдано соответствующее сообщение.
Информация об оказанных услугах или выполненных работ, в документе «Реализация ТМЗ и услуг» заполняется на закладке «Услуги». Важно помнить, что на закладке «Услуги» можно указывать номенклатурные позиции, у которых в справочнике Номенклатура установлен признак «Услуга».
На закладке «Дополнительно» указываются данные, которые будут отражаться в печатной форме документа счет-фактура, при необходимости значение реквизитов можно изменить.
Для получения печатной формы документа, предназначена кнопка «Печать», при нажатии этой кнопки можно выбрать две печатные формы документа, расходная накладная и акт об оказании услуг.
На основании документа Реализация ТМЗ и услуг можно зарегистрировать документ Счет-фактура, нажав на гиперссылку «Ввести счет-фактуру».
Возвраты запасов от покупателя.
В случае, когда покупатель возвращает товар, который был приобретен ранее в организации, оформляется документ Возврат ТМЗ от покупателя. Создать документ можно через меню Продажа - Возврат ТМЗ от покупателя
В документе Возврат ТМЗ от покупателя можно выбрать расходный документ, на основании которого оформляется операция по возврату.
Для корректного учета налога на добавленную стоимость на основании документа Возвраты ТМЗ от покупателя можно зарегистрировать дополнительную счет-фактуру, для этого необходимо нажать на гиперссылку «Ввести счет-фактуру».
Для получения печатной формы документа, необходимо нажать на кнопку «Печать». При проведении документ формирует обратные проводки.
Перемещение запасов.
Для перемещения запасов с одного склада на другой, а также при смене вида запасов номенклатуры, например материалы, изменяются на товары, используется документ Перемещение ТМЗ (меню Склад - Перемещение ТМЗ).
В табличной части документа указываются номенклатурные позиции, и количество, которые будут перемещаться. В случае если запасы перемещаются с одного места хранения на другой, в «шапке» документа указывается склад, с которого будут перемещаться товары (склад-отправитель), и склад на который будут поступать запасы (склад-получатель). Если необходимо изменить счет учета у номенклатурной позиции, в табличной части документа необходимо указать счет учета, на котором числятся запасы (счет учета отправителя), и новый счет учета, на котором будут учитываться запасы (счет учета получателя). С помощью кнопки «Печать» можно получить печатную форму документа.
Инвентаризация запасов на складе.
Документ Инвентаризация ТМЗ на стаде предназначен для проведения инвентаризации на складе, либо, если, согласно учетной политики предприятия, не организован складской учет, инвентаризацию можно провести в целом по организации. Документ можно открыть с помощью меню Склад - Инвентаризация ТМЗ на складе
Оприходование запасов.
Оприходовать излишки запасов, которые были выявлены в ходе проведения инвентаризации или в случае оформления поступления излишков товаров можно с помощью документа Оприходование ТМЗ (меню Склад - Оприходование ТМЗ).
Списание ТМЗ.
Операцию по списанию недостачи товаров, выявленных в случае проведения инвентаризации на складах или списание запасов на хозяйственные нужды, можно с помощью документа Списание ТМЗ (меню Склад - Списание товаров). В случае если документ Списание запасов заполняется на основании документа Инвентаризация запасов на складе, табличная часть документа заполняется в соответствии с данными указанными в документе Инвентаризация ТМЗ на складе. Для проведения документа обязательно необходимо указать корреспондирующий счет списания, и аналитические объекты выбранного счета. Корреспондирующий счет списания всегда будет являться счетом дебета проводки, а счетом кредита будет выступать счет учета запасов.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что в современной экономике актуальность использования автоматизированных программ высока. И одной из такой программ в Казахстане является «1С- Бухгалтерия», которая разрабатывается в соответствии с требованиями МСФО, а также нормативных документах, установленных законодательством РК.
3 Анализ производственных запасов ТОО «Самат Курылыс»
3.1 Анализ динамики, состава, структуры запасов предприятия
Запасы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.
Нормальный ход производственной деятельности предприятия и ее результаты зависят от эффективной организации снабжения в равной мере от правильного и экономного использования материальных ресурсов.
Целью анализа производственных запасов является повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Значит, основное содержание анализа составляет поиск оптимальных вариантов экономии и рационального использования производственных запасов. Поэтому для предприятия проведение анализа производственных запасов является важной предпосылкой его эффективной деятельности.
В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.
Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать:
- о расширении масштабов деятельности предприятия;
- стремлении защитить денежные средства от обесценения под воздействием инфляции;
- неэффективном управлении запасами.
Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) также отрицательно сказывается на производственных и финансовых результатах деятельности предприятия.
Рисунок 6. Динамика показателя валюты баланса
Анализ состояния запасов необходимо начинать с изучения их динамики, состава и структуры запасов.
Таблица 10
Анализ состояния текущих активов в ТОО «Самат Курылыс», тыс.тг.
| УД в ТА | Изм, % | УД в ТА | Изм, % | УД в ТА | ||||
| Материалы | 40162,2 | 18,14 | 55772,8 | 138,8 | 16,5 | 62476,3 | 19,1 | |
| Готовая продукция, товары | 50789,1 | 22,93 | 35178,5 | 69,3 | 10,41 | 80,9 | 8,7 | |
| Дебиторская задолженность | 128034,5 | 57,81 | 244339,6 | 190,8 | 72,2 | 232340,1 | 95,1 | 70,9 |
| Денежные средства | 2471,0 | 1,12 | 2700,0 | 109,3 | 0,8 | 4240,0 | 1,3 | |
| Итого | 221456,8 | 337990,9 | 152,6 | 327531,4 | 96,9 |
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в стоимости краткосрочных активов занимает дебиторская задолженность. Это свидетельствует о том, что на предприятии уделяется мало внимания разработке мероприятии по сокращению дебиторской задолженности.
Удельный вес запасов в общей стоимости текущих активов составляет в 2011 году – 41,07 %, в 2012 году – 26,91 %, в 2013 году – 27,8 %. Проанализировав основные показатели деятельности предприятия, видно, что 2012 год является наиболее неудачным для организации. И, исходя из производственных планов, величина запасов в этом году должна быть наиболее низкой, по сравнению с 2011 и 2013 годами. Что и показано в данной таблице.
Рисунок 7. Структура текущих активов
Уменьшение остатков денежных средств в балансе связано со снижением объемов производства и направлением денежных средств на погашение задолженности по оплате труда работникам предприятия (неоправданно высокие затраты). Снижение остатков денежных средств на балансе отрицательно сказывается на показателе абсолютной ликвидности. Увеличение величины дебиторской задолженности произошло частично за счет непогашенной задолженности по вновь строящимся объектам. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений. Основное внимание сосредоточено на относительных показателях.
Основной тенденцией динамики активов в рассматриваемый период характеризуется опережающим сокращением денежных средств по сравнению с дебиторской задолженностью и материальными активами, что свидетельствует о снижении объемов реализации услуг в стоимостном выражении при наличии проблем с оплатой выполненных работ основными заказчиками.
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования. Для анализа используются приемы структурно-динамического анализа.
Таблица 11
Анализ финансовых источников предприятия в тыс. тг.
| Показатели | Отчетные даты | |||||||
| 2012 год | 2013 год | |||||||
| сумма | Абс. изм. | Темп роста% | сумма | Абс.изм. | Темп роста% | |||
| Нач. | Кон. | Нач | Кон. | |||||
| Собств. капитал | 101639,3 | 125033,3 | 125033,3 | 4299,7 | ||||
| Заём.капитал | 156566,5 | 240452,6 | 83886,1 | 240452,6 | 207085,4 | -33367,2 | ||
| Итого | 258205,8 | 365485,9 | 107280,1 | 365485,9 | 336418,4 | -29067 |
Из данных таблицы 11 можно сделать вывод, что источники формирования активов предприятия в конце 2012 года возросли на 42%, по сравнению с началом года, а в 2013 году снизились на 8%.
Таблица 12
Анализ структуры источников предприятия в тыс.тг.
| Показатели | Отчетные даты | |||||
| 2011год | 2012год | 2013год | ||||
| сумма | Уд. Вес % | сумма | Уд. Вес % | сумма | Уд. Вес % | |
| Собственный капитал | 101639,3 | 39,36 | 125033,3 | 34,21 | 38,44 | |
| Заёмный капитал | 156566,5 | 60,64 | 240452,6 | 65,69 | 207085,4 | 61,56 |
| Итого | 258205,8 | 365485,9 | 336418,4 |
Оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возроспо сравнению с началом года. К концу 2012 года наблюдается повышение как заемных, таки собственных средств на 41,2%, к концу 2013 года по данным показателям наблюдается понижение на 8%.
Таким образом, возросли источники формирования имущества хозяйствующего субъекта в 2012 году, в 2013 уменьшились, но в целом по сравнению с 2011 годом капитал увеличился на 30 %.
Произошло увеличение источников собственных средств и заемного капитала. В пополнении своих активов хозяйствующий субъект обходится преимущественно собственными и заёмными средствами. Чистая прибыль и себестоимость снизились в 2012 году, в 2013 опять поднялись При этом повысились показатели по оборотным и основным средствам. Уменьшилась готовая продукция. Дебиторская задолженность, в том числе сомнительная в 2012 году повысилась по сравнению с 2011 годом на 90%, затем снизилась на 5% Сумма денежных средств по бухгалтерскому балансу в 2012 году повысилась на 9%, в 2013 повысилась 57%. Анализируя динамику и состояния оборотных активов можно сделать вывод, что в их составе преобладает дебиторская задолженность, которая относится к несущественной группе риска. Это свидетельствует о том, что на предприятии уделяется мало вниманияразработке мероприятии по сокращению дебиторской задолженности.
Рисунок 8. Структура капитала предприятия ТОО «Самат Курылыс»
Таким образом, стоит отметить, что нельзя обойтись без оценки деятельности организации, без выявлений тенденций к его развитию, потенциальных возможностей. Оценка деятельности предприятия является первым этапом анализа такого раздела учета как запасы.
3.2 Анализ эффективности использования запасов
Платежеспособность предприятия является одним из важнейших критериев его финансовой устойчивости и потому неразрывно связана с ней. Поэтому в условиях рыночной экономики ей уделяется большое внимание.
Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по всем своим обязательствам. Но для этого предприятию необходимо иметь платежные средства, к которым в первую очередь относятся деньги, находящиеся на расчетном, валютном и других его счетах.
Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.
Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.
Платежеспособными можно считать предприятия, у которых сумма текущих активов значительно выше размера текущих обязательств. Предприятия должны иметь средства не только для погашения долгов, но и одновременно для бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.
При анализе платежеспособности наиболее часто используются три показателя:
1) коэффициент абсолютной ликвидности (срочности);
2) коэффициент промежуточного покрытия (быстрой/критической ликвидности);
3) коэффициент общего покрытия (текущей ликвидности).
Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстро реализующихся ценных бумаг к наиболее срочным и краткосрочным обязательствам.
Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время.
Эго наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно.
, (2)
где
- коэффициент абсолютной ликвидности.
Таблица 13
Расчет коэффициента абсолютной ликвидности
| Год | Расчеты, тыс.тг. | Значение коэффициента | Оптимальное значение |
| 2471/61628 | 0,04 | ≥0,2-0,5 | |
| 2700/130626,4 | 0,02 | ||
| 4240/207085,4 | 0,02 |
На основе расчета данного показателя можно сделать следующие выводы: расчетные значения очень малы по сравнению с рекомендуемым. В 2011 году этот коэффициент составил 0,04, а в 2012 и 2013 года 0,02. Это значение намного ниже рекомендуемого. То есть, можно сказать, что наблюдается острый дефицит денежных средств, что не позволяет предприятию своевременно выплатить заработную плату, налоги и другие первоочередные платежи. Также наблюдается и тенденция к снижению коэффициента, что также говорит о неэффективном использовании ресурсов предприятия.
Рисунок 9. Показатель коэффициента абсолютной ликвидности
Для вычисления промежуточного коэффициента покрытия (или другие его названия: коэффициент критической ликвидности, уточненный коэффициент ликвидности) в состав денежных средств в числитель предыдущего показателя добавляется дебиторская задолженность и прочие активы. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, т.е. характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
, (3)
где
- коэффициент промежуточного покрытия
Ориентировочно этот коэффициент должен быть не меньше 0,5, т.е. на каждый тенге наиболее срочных и краткосрочных обязательств должно приходиться не меньше 50 тиын денежных средств и дебиторской задолженности. Нормальное значение 
1.
Таблица 14
Расчет коэффициента промежуточного покрытия
| Год | Расчеты, тыс.тг. | Значение коэффициента | Оптимальное значение |
| 2471+128034,5/61628 | 2,12 | ≥1 | |
| 2700+244339,6/130626,4 | 1,89 | ||
| 4240+232340,1/207085,4 | 1,14 |
Данный коэффициент, несомненно, показывает наиболее полную информацию о финансовом состоянии предприятия, и показывает, что наибольшая часть активов предприятия составляет именно дебиторская задолженность. И тенденция к снижению этого коэффициента говорит не о ухудшающим положении предприятия, а наоборот, что происходит сокращение общего размера дебиторской задолженности в сравнении с краткосрочными обязательствами.
Рисунок 10. Показатель коэффициента промежуточного покрытия
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих (мобильных) активов (за вычетом расходов будущих периодов) к величине наиболее срочных и краткосрочных обязательств. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства, и показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Общий коэффициент покрытия дает возможность установить, покрывают ли ликвидные средства сумму наиболее срочных и краткосрочных обязательств, и тем самым подтверждает не только степень устойчивости структуры баланса, но и способность предприятия быстро рассчитываться по своим краткосрочным долгам.
, (4)
где
- коэффициент текущей ликвидности
В странах с развитой рыночной экономикой этому показателю придается особое значение при оценке текущей ликвидности предприятия. Основными причинами его широкого применения являются следующие:
во–первых, он отражает степень покрытия текущими активами текущих пассивов. Чем выше эта величина, тем больше уверенности в оплате краткосрочных обязательств,
во–вторых, превышение текущих активов над текущими пассивами препятствует возникновению убытков при продаже или ликвидации текущих активов (кроме денежных средств). Чем сильнее это противодействие, тем лучше для кредиторов.
Общий коэффициент покрытия в зависимости от характера производства может резко колебаться. На его уровень влияют формы расчетов за отгруженные товары и оказанные услуги, длительность производственного цикла, структура запасов товарно–материальных ценностей и др.
Таблица 15
Расчет коэффициента текущей ликвидности
| Год | Расчеты | Значение коэффициента | Оптимальное значение |
| 2471+128034,5+90951,3/61628 | 3,59 | ≥2 | |
| 2700+244339,6+90951,3/130626,4 | 2,59 | ||
| 4240+232340,1+90951,3/207085,4 | 1,58 |
После анализа коэффициента общего покрытия (текущей ликвидности) можно сделать следующие выводы: наблюдается тенденция к снижению показателя данного коэффициента. В 2011 и 2012 года этот коэффициент превышал оптимальное значение, но в 2013 году он опустился ниже уровня. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом теряет способность быстро рассчитываться по своим обязательствам.
Рисунок 11. Показатель коэффициента текущей ликвидности (общего покрытия)
Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них, которая для каждого конкретного предприятия зависит от следующих факторов:
1. Размер предприятия и объема его деятельности (чем больше объем производства и реализации, тем больше запасы товарно–материальных ценностей);
2. Отрасли промышленности и производства (спрос на продукцию и скорость поступления платежей от ее реализации);
3. Длительности производственного цикла (величины незавершенного производства);
4. Времени, необходимого для возобновления запасов материалов (продолжительности их оборота);
5. Сезонности работы предприятия;
6. Общей экономической конъюнктуры.
Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о том, что предприятие не в состоянии оплатить свои счета. Соотношение 1:1 предполагает равенство текущих активов и краткосрочных обязательств. Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, можно с уверенностью предположить, что не все активы будут реализованы в срочном порядке, а следовательно, и в данной ситуации возникает угроза финансовой стабильности предприятия. Если же значение Кт.л. значительно превышает соотношение 1:1, что и является показательем данного предприятия, то можно сделать вывод о том, что организация располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.
С позиции кредиторов предприятия, подобный вариант формирования оборотных средств является наиболее предпочтительным. В то же время, с точки зрения менеджера, значительное накапливание запасов на предприятии, отвлечение средств в дебиторскую задолженность может быть связано с неумелым управлением активами предприятия.
Обобщающими показателями эффективности использования запасов являются материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.
Материалоотдача (МО) характеризует выход продукции на 1 тг. материальных затрат (М), т. е. количество продукции, произведенной с каждого тенге потребленных материальных ресурсов:
, (5)
где
ВП – выпуск продукции;
МЗ - материальные затраты.
Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов (отражающей амортиза-циоотдачу и оборачиваемость основных фондов) и оборачиваемость оборотных средств.
Таблица 16
Расчет показателя материалоотдачи
| Год | Расчеты, тыс.тг. | Значение коэффициента |
| 619140/252136,5 | 2,46 | |
| 1700545/1001250 | 1,7 | |
| 959946/434150 | 2,21 |
Из данного показателя следует, что на 1 тг материальных затрат приходится готовой продукции в 2011г. – 2,46 тг., в 2012 г. – 1,7 тг, в 2013 г. – 2,21 тг.
Материалоемкость (МЕ) – показатель, обратный материалоотдаче, характеризующий величину материальных затрат, приходящихся на 1 тг. произведенной продукции.
Таблица 17
Расчет показателя материалоемкости
| Год | Расчеты., тыс.тг. | Значение коэффициента |
| 252136,5/619140 | 0,41 | |
| 1001250/1700545 | 0,59 | |
| 434150/959946 | 0,45 |
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции характеризует величину материальных затрат в полной себестоимости произведенной продукции. Динамика показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Таблица 18
Расчет удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции
| Год | Расчеты, тыс.тг. | Значение коэффициента |
| 252136,5/382216,9 | 0,66 | |
| 1001250/1205300 | 0,83 | |
| 434150/751373,3 | 0,58 |
Стоит отметить, что особенностью строительной отрасли является уникальность выпускаемой продукции. В связи с этим, проводить анализ таких показателей на основе 1 предприятия не имеет большого смысла. Но это не значит, что данные показатели бессмысленны. Анализ следует проводить в разрезе либо отрасли, т.е. между типичными предприятиями, либо между аналогичными объектами строительства. Только при таком анализе, будет видна целесообразность проведенного анализа, и можно будет делать соответствующие выводы.
Проверку реальности плана снабжения начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов. Нормами и нормативами, используемые при расчете потребности в материальных ресурсах является СНиП РК и СН РК (Строительные нормативы и правила РК). На основе этих нормативных актах, утвержденными законодательством Республики Казахстан составляется смета на каждый объект строительства (см. Приложение 13). Исходя из данных смет, производственно-техническим отделом разрабатываются производственные планы на различные периоды (месяц, квартал, полугодие, год) (см. Приложение 14).
Рациональная организация снабжения предприятия материальными ресурсами должна обеспечивать его полноту (по объему и номенклатуре), ритмичность (своевременность поступления материалов), пропорциональность.
В первую очередь проверяется качество получаемых материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.
Таблица 19
Соответствие планового и фактического показателя снабжения запасами на предприятии ТОО «Самат Курылыс»
|
Из приведенной таблицы можно сделать вывод, что фактическая стоимость приобретенных материалов по плану составила 1655248 тг., что является превышением стоимости по плану на 127250тг. Далее проведем анализ влияния таких факторов как цена на материал, и его количество на итоговую стоимость.
Таблица 20
Анализ влияние количества запасов на показатель снабжения запасами ТОО «Самат Курылыс»
| № | Наименование запаса | Ед.изм. | План.кол-во | Факт.кол-во | Абс. изм. | Ст-тьотк. |
| Бетон тяжелый /ГОСТ 7473-94/ класса: В3,5 /М-50/ | м3 | 0,438804 | 0,55 | 0,111196 | ||
| Перемычки из тяжелого бетона класса В15 /ГОСТ 948-84/ | м3 | 0,66 | 1,88 | 1,22 | ||
| Раствор готовый кладочный тяжелый цементный М-100 | м3 | 0,4131 | 0,67 | 0,2569 | ||
| Щебень из природного камня для строительных работ (ГОСТ 8267-93), М-1000, фракция 20-40 мм | м3 | 2,3805 | 4,569 | 2,1885 | ||
| Щебень из природного камня для строительных работ (ГОСТ 8267-93), М-1000, фракция свыше 40 мм | м3 | 0,794299 | 2,3 | 1,505701 | ||
| Каркасы и сетки плоские: сталь гладкая класса А-I, d=6 мм | м3 | 0,08 | 0,1 | 0,02 | ||
| Мастика битумно-резиновая | кг | 20,2304 | 25,306 | 5,0756 | ||
| Итого |
Из данных, представленный в таблице можно сделать вывод, что из-за отклонений в количестве закупаемых материалов стоимостное выражение фактического плана снаджения запасами увеличилось на 127140 тг., в связи с неправильными расчетами, при составлении плана.
Таблица 21
Анализ влияние цены запасов на показатель снабжения запасами ТОО «Самат Курылыс»
| № | Наименование запаса | Ед.изм. | План.цена | Факт.цена | Абс. изм. | Ст-тьотк. |
| Кирпич и камни керамические одинарные /ГОСТ 530-2007/, 250х120х65 мм, М-125 | 1000 шт | |||||
| Толь с крупнозернистой посыпкой гидроизоляционный ТГ-350 | м2 | -33 | -42 | |||
| Итого |
Изменение цен на закупаемый материал является совсем незначителен, что говорит о том, что за анализируемый период не наблюдались колебания цен, что также говорит об устойчивой экономической ситуации в стране в целом.
Таким образом, из проведенного выше анализа запасов можно сделать следующие выводы. Целесообразность расчета некоторых показателей можно поставить под сомнение, поскольку исходя из особенностей отрасли, в которой работает предприятие, т.е. уникальность изготавливаемой продукции, изучение динамики не будет показывать ситуацию в целом.
3.3 Мероприятия по совершенствованию учета и эффективности использования запасов
Полученный результат исследования темы дипломной работы «Учет и анализ материально –производственных запасов» на примере ТОО «Самат Курылыс» позволил установить, что главной целью бухгалтерского учета х запасов является правильная оценка их движения, контроль над обеспеченностью и эффективностью использования. Оценка запасов является сложной, классификация объемной, многообразна и многочисленна первичная документация используемая при оформлении их движения.
Запасы имеют большое значение в процессе деятельности хозяйствующего объекта, можно сказать, что они являются его основой. Следовательно, движение запасов,как актива является достаточно определяющим в оценке результатовдеятельности организации.
Помимо всего прочего запасы относятся к оборотным средствам, так как в течении производственного цикла имеют способность превращаться в наличные средства, то есть формирует доход, а именно это и является целью каждого хозяйствующего субъекта.
Можно сказать, что запасы являются одним из показателей рентабельности, ритмичности и ликвидности.
Нормативные акты, в которых, рассматриваются вопросы регулирования хозяйственных операций с материально-производственными запасами, заключены в Кодексах, Законах, Положениях, Плане счетов бухгалтерского учета, постановлениях Правительства, инструкциях, рекомендациях и в других различных документах.
Важнейшим документом по регулированию учета является МСФО 2 «Запасы» где определены понятие, способы оценки и отражения в бухгалтерской отчетности производственных запасов.
Поступление и выбытие запасов в ТОО «Самат Курылыс»отражают с использованием счетов группы 1310 «Сырье и материалы». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии в их оценка производится по каждому виду запасов всеми 3 методами, методом средневзвешенной стоимости, методом ФИФО и методом специфической идентификацией.
Для учета запасов в ТОО «Самат Курылыс»автоматизированная система бухгалтерского учета 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация версии 8.2. Компьютеры подразделений (в том числе на складе и в бухгалтерии) объединены в локальную вычислительную сеть. Автоматизация учета обеспечивает группировку движения производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для управления, контроля и составления отчетности. По мере необходимости бухгалтерия по запросу отдела сбыта или другой службы выдает распечатки движения производственных запасов по материально-ответственным лицам и местам их хранения.
Поступление и списание материально-производственных запасов осуществляется на основании первичных документов.
Для повышения эффективности использования производственных запасов на предприятии нужно анализировать тенденции изменения данных показателей, выполнение плана по их уровню, рассчитывать влияние факторов на их прирост, рассчитывать показатели, характеризующие работу предприятия, себестоимость продукции, прибыль и рентабельность.
На эффективное использованиезапасовпредприятиявлияние имеютмножество различных факторов и резервов [14].
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Исходя из особенностей изучаемого предприятия, можно сделать следующие выводы:
1) Показатели деятельности предприятия, в общем, показывают положительную тенденцию к росту, но учитывая самые высокие показатели за изучаемый период (2011-2013 г.) в 2012 году, показывают, что предприятие не использует всю производственную мощь организации. Поскольку данное предприятия работает исключительно по строительство по государственным закупкам, то любые экономические изменения в стране, остро отражаются на деятельности. Организации следует уделить особое внимание на получение новых заказов, для того, чтобы использовать все факторы производства, доступные предприятию.
2) Предприятию также следует увеличить количество свободных денежных средств, так как их удельный вес очень низок, за счет уменьшение дебиторской задолженности – основного источника покрытия своих обязательств.
3) Следует изучить данные по другим предприятиям в отрасли, либо изучить данные по однородным объектам строительства для обеспечения обоснованного проведенного анализа, и для последующих мероприятий по совершенствованию использования материальных запасов организацией. Так как полной картины на основе одного изучаемого предприятия сделать сложно.
В настоящее время руководство большинства предприятий столкнулось с проблемами отсутствия достоверной и своевременной информации, чрезмерными издержками управления, раздутости управленческих штатов и бюрократизация. Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа для более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически невыполнимых вручную и традиционными методами. предприятия. Анализ деятельности предприятия показывает, что учет ведется полностью автоматизировано, что практически исключает ошибки, и ускоряет работу не только бухгалтерской службы, но и всех отделов предприятия.
Основные источники резервов увеличения выпуска продукции показаны на рисунке 12.
Рисунок 12. Источники резервов увеличения производства
Подводя итог проделанной работы можно предположить, что цель исследования в дипломной работе – изучение порядка оценки и документального оформления движения запасов, анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета запасов, анализ эффективности использования их в производстве, достигнута.
Заключение
В процессе выполнения дипломной работы мы рассмотрели организацию учета, движения запасов на предприятии ТОО «Самат Курылыс», а также анализ эффективности использования запасов. Были сделаны ряд выводов и предложений в сфере рассматриваемых вопросов.
В заключении обобщим полученные нами результаты. Таким образом, при рассмотрении материальных ценностей как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их мы пришли к следующим выводам:
1. Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.
2. Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.
3. Четкая классификация товарно-материальных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.
Дата публикования: 0000-00-00; Прочитано: 1345 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
