Формування податкової системи України в період ринкової трансформацій

Сучасна кризова ситуація, що склалася при формуванні державних доходів, а також спад підприємницької й ділової активності, визначають необхідність і доцільність розробки нових концептуальних засад здійснення фіскальної політики. Використання податків як важелів державного регулювання економіки на сьогоднішній день є недостатньо ефективним. Насамперед це зумовлено непослідовністю податкової реформи, невиваженістю фіскальної політики, частою зміною податків, переглядом механізмів їх справляння, мінливістю фінансових пріоритетів держави. Отже, постає складне завдання розробки концепції податкової реформи, яка б відповідала умовам, вимогам, викликам сьогодення. Перехід до ринкової системи господарювання передбачає, що податки як суб’єктивне явище фінансової політики, повинні сприяти розвитку ринкових відносин, стимулювати підприємницьку діяльність, забезпечувати наповнюваність бюджету.

Економічна реформа в Україні, головна мета якої полягає в побудові соціально орієнтованої економіки ринкового типу, передбачає цілий комплекс взаємообумовлених заходів, а саме: використання різноманітних форм власності, широкий розвиток товарно-грошових відносин, формування ринкового середовища, активне застосування фінансово-кредитних важелів як засобів підвищення ефективності економіки. Однією з найбільш суттєвих та, водночас, складних проблем у процесі реформи є вдосконалення фінансових взаємовідносин у народному господарстві і, особливо податкових відносин суб’єктів підприємницької діяльності з бюджетною системою. Це зумовлюється насамперед наслідками заідеологізованої командно-адміністративної системи господарювання, розвиток якої розглядався як несумісне явище з податковою формою одержавлення.

Першопричиною виникнення податків стала поява держави, якій для виконання своїх функцій потрібні значні фінансові ресурси. Саме політичним устроєм суспільства, природою і функціями держави визначається суть фіскального інструментарію, його місце та роль у системі перерозподільчих відносин. Справляючи активний вплив на процес матеріального виробництва, податки виступають основним фінансовим гарантом економічного та соціального розвитку країни, а їх суспільна ціна вимірюється втратою частини особистого добробуту конкретними платниками із переміщенням цієї частини через бюджет до всього населення держави.

Суспільне призначення носіїв фіскальних відносин виражається в єдності виконуваних ними функцій. З огляду на фіскальну функцію, податки повинні відповідати вимогам стабільності, постійності надходжень до бюджету, рівномірності розподілу податкового тягаря в територіальному розрізі; з огляду на регулюючу - враховувати фактори фіскальної достатності, економічної ефективності та соціальної справедливості; з огляду на контрольну - виражати іманентні якості податків, забезпечувати можливості для проведення державного податкового контролю.

Аналіз принципів здійснення податкової політики засвідчив про певні недоліки в цьому плані. Зокрема, чинним законодавством не в усіх випадках передбачено виключення подвійного оподаткування, встановлення податкової квоти, гнучкості податкової системи, її бюджетної орієнтації, економічної ефективності податків, значно обмежена їх стимулююча спрямованість тощо. Закріплення цих та ряду інших положень є важливим напрямком фіскальної роботи.

Податкова система України насичена різноманітними податками різної орієнтації. Крім того, проведена реформа не змінила пропорцій розподілу ВВП, властивих для планової економіки. Високий рівень оподаткування є закономірним явищем і при діючій системі оподаткування зменшити його досить важко. Із цього випливає, що податкова політика не може обмежуватися лише введенням нових форм податків, які наповнені старим змістом. Необхідно змінити саму основу податкової системи. Основним платником податків має стати працююче населення, при значному підвищенні при цьому частки оплати праці у ВВП.