Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Различают несколько методических подходов к проведению анализа и диагностики предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов. Основные методы анализа и диагностики представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Основные методы анализа и диагностики деятельности
Название метода | Содержание метода |
Неформализованные | Логистическое, субъективное исследование |
Экспертный | Оценка ситуации высококлассными специалистами |
Морфологический | Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов |
Рейтинговый | Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей |
Фактографический | Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п. |
Мониторинг | Детальный, систематический анализ изменений |
Логическое моделирование | Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц |
Фундаментальный | Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики |
Технический | Отражение желаемых сглаженных ожиданий |
Формализованные | Строгие формализованные аналитические зависимости |
Факторный | Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов |
Конъюнктурный | Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения |
Математический | Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование |
Статистический | Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ковариационный анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики |
Методы исследования операций и принятия решений | Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование |
Эконометрические | Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс |
Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование | Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование |
Экспертный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозможно. Процедура экспертного метода включает в себя следующие этапы[10]:
· процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризации;
· выбор методики и формы опроса экспертов, разработка анкет, таблиц опроса;
· определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имеющих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;
· заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произволь-ной или четко определенной форме;
· статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса.
· итоговая оценка состояния объекта на основе мнения экспертов.
Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизировать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала приемлемые, а затем наиболее эффективные по экономическим критериям[11].
Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и расположении в определенном порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов предприятия[12].
Фактографический метод основан на изучении всех опубликованных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово-хозяйственное состояние предприятия.
Мониторинг является постоянным, систематизированным, детальным текущим наблюдением за предприятием. Алгоритм организации мониторинга следующий:
· экспертное начальное структурирование;
· определение цели мониторинга;
· выбор постоянных показателей (индикаторов);
· сбор информации;
· предварительная формализация аналитических материалов;
· иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка информации, графическая визуализация данных;
· выявление закономерностей и устойчивых тенденций.
Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово-хозяйственного развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования. Целью фундаментального анализа и диагностики предприятия является определение внут-ренней стоимости его имущественного комплекса как общего результата технико-экономической деятельности[13].
Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показателей деятельности предприятия. Его часто называют чартизмом (от англ. chart - график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показателей и факторов, их определяющих.
Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты анализируемого предприятия.
Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнктуры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия.
Математический анализ предполагает использование математических приемов и способов анализа и диагностики ФХД предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.
Статистический анализ, являющийся основой диагностики предприятия, включает[14]:
· анализ средних и относительных величин
· группировку
· графический анализ
· индексный
· корреляционный анализ,
· регрессионный анализ
· дисперсионный
· экстраполяционный анализ
· метод главных компонент.
Методы исследования операций и принятия решений включают[15]:
· теорию графов;
· теорию игр (как правило, проигрывая различные ситуации, выбирают стратегию действий, которая обеспечивает наилучшие результаты)
· теорию массового обслуживания
· построение деревьев целей и ресурсов
· байесовский (бейесовский) анализ, который используется в анализе и диагностике предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;
· сетевое планирование – широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последователь-ность и связь.
К эконометрическим методам относят матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и межотраслевой баланс[16].
· матричный анализ используется для анализа и диагностики ФХД предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;
· гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих ФХД предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;
· спектральный анализ означает разложение ФХД предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;
· производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции (товаров, услуг) с переменными величинами затрат;
· межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.
Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов), а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения, демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).
Оптимальное программирование имеет целью нахождение оптимального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и нормативных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, динамическое и выпуклое программирование. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу[17]:
· построение детерминированной модели путем логического анализа;
· наличие полной (жесткой) связи между показателями; невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Различают четыре типа детерминированных моделей[18].
Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид
К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.
Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой
Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации
РП=Ч·СВ, где Ч - среднесписочная численность работников; СВ - средняя выработка на одного работника.
Кратные модели:
Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях):
, где
- Зт - средний запас товаров
- ОР - однодневный объем реализации.
Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:
Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.
Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов. Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные[19]. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д. В общем, виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
- ао, bo, сo - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;
- а1, b1, с1 -фактические значения факторов;
- уа, уb -промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.
Общее изменение Δу=у1-уо складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:
Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки[20]. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:
Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а-в)·с, используемых в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Для мультипликативных моделей типа у = а·в·с методика анализа следующая.
Находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
Определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:
Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подъ-интегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы[21].
Можно также использовать уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе.
· модель вида у = а·b:
Δуа = Δа bо +1/2 Δа·Δb;
Δуb = Δb ао + 1/2·Δа· Δb.
· модель вида у = а · b· с:
Δуа = ½ Δа·(b0c1+b1с0) + 1/3 Δа·Δb·Δс;
Δуb= ½ Δb·(аос1 +а1с0) + 1/3 Δа·Δb·Δс;
Δуc = ½ Δс·(аоb1+ а1b0)+ 1/3 Δа·Δb·Δс.
· модель вида у = a / b:
Δуа = Δа / Δb * ln Ib1/b0I;
Δуb = Δbобщ - Δуа;
Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя и поровну разделить между факторами его дополнительный прирост.
Анализ финансового состояния в значительной степени субъективный процесс, в котором большое значение имеет интуиция, опыт и знания аналитика. Независимо от цели анализа методика, как комплекс инструментов, используемых аналитиком, включает решение следующих задач:
• формулирование целей и задач анализа с ориентацией на потребителей (заказчиков) результатов анализа;
• обоснование выбора системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект анализа (предприятие) и критериев их оценки;
• определение источников исходных данных, необходимых для проведения анализа, и их периодичность;
• выбор методов и приемов проведения анализа, технических средств и программных продуктов, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• порядок организации проведения анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
• выявление причин, оказывающих неблагоприятное влияние на финансовое состояние, и подготовка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия;
• состав и характеристика документов, для оформления результатов анализа.
Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 1623 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!