Тема 11. Учет финансовых вложений

Основные нормативные документы, описывающие порядок учета ценных бумаг и финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Классификация финансовых вложений по связи с уставным капиталом (с целью образования уставного капитала и долговые), по формам собственности (государственные и негосударственные ценные бумаги), в зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные). Аналитический и синтетический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Книга учета ценных бумаг.

Оценка ценных бумаг. Номинальная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая (рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость акций и облигаций, выкупная стоимость, балансовая стоимость акций, учетная стоимость.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Денежная и имущественная формы вкладов. Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций. Поступление доходов в денежной форма и в форме продукции.

Возврат участнику его вклада в уставный капитал.

Учет финансовых вложений в акции. Именные акции и акции на предъявителя. Обыкновенные и привилегированные акции. Учет движения акций. Учет затрат на приобретение акций. Оплата приобретенных акций имуществом. Хранение акций в депозитарии и кассе самой организации. Начисление и получение дивидендов.

Учет долговых ценных бумаг. Облигация. Виды облигаций: государственные и частные, именные и на предъявителя, процентные и беспроцентные, свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Операции по приобретению и продаже долговых ценных бумаг. Порядок выплаты доходов по ценным бумагам. Образование дохода по краткосрочным государственным облигациям. Налогообложение доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам.

Учет курсовой разницы при операциях с ценными бумагами в иностранной валюте.

Учет финансовых вложений в займы. Порядок выплаты процентов при договоре возмездного займа. Учет начисленных дивидендов по предоставленным займам. Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг).

Инвентаризация финансовых вложений.

Контрольные вопросы

1. Каковы виды финансовых вложений?

2. Назовите виды оценки финансовых вложений.

3. Как формируется и используется резерв под обесценение вложений в ценные бумаги?

4. Как ведется учет дивидендов и процентов у плательщика и у получателя?

5. В чем особенность учета долговых ценных бумаг?

6. Как ведется учет выбытия ценных бумаг?

7. Определите порядок учета финансовых вложений в займы

Рекомендуемая литература

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник.- М., Вузовский учебник, 2009.

2. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет.- Спб.: Питер, 2009.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. -М.: Инфра-М, 2008.

4. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» Утверждено Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н (в ред. Приказов Минфина России от 18 сентября 2006 г. №116н, от 27 ноября 2006 г. №156н)