Задачи экономического анализа, себестоимости продукции (энергии), информации, факторы влияния

Себестоимость продукции является основным экономическим показателем, характеризующим уровень хозяйственной деятельности промышленного предприятия, и отражает результаты всех внедряемых на этом предприятии мероприятий по повышению его экономичности, рентабельности, по улучшению организации труда и производства.

Себестоимость энергии на энергопредприятиях отражает уровень использования первичных энергоресурсов, производительности труда, мероприятий по улучшению ремонтного обслуживания оборудования, эффективность капитальных вложений в данное энергопредприятие. Данные о выполнении плана по себестоимости отражают состояние всех количественных и качественных показателей плана по производству, труду и других важнейших показателей деятельности предприятия.

На практике по предприятию в целом различают два вида себестоимости продукции: производственную и полную. Производственная себестоимость продукции включает в себя материальные затраты на технологические нужды, затраты на заработную плату основных производственных рабочих и общепроизводственные расходы. Все затраты, включаемые в производственную себестоимость продукции, определяют себестоимость товарной продукции. Полная себестоимость продукции представляет собой сумму себестоимости товарной продукции коммерческих и административных расходов за расчетный период.

Здесь еще раз уместно упомянуть о том, что коммерческие и административные расходы являются расходами периода и относятся полностью только на себестоимость реализованной продукции. Так что полная себестоимость продукции- это себестоимость реализованной продукции, что необходимо учитывать при анализе. Из определения себестоимости продукции можно определить объекты анализа:

- Полная себестоимость товарной (реализованной) продукции в целом и по элементам затрат;

- Затраты на гривну товарной продукции;

- Себестоимость отдельных видов продукции (услуг);

- Отдельные статьи затрат.

Задача анализа себестоимости – установить причины отклонения фактической себестоимости от плановой, выявить имеющиеся возможности для дальнейшего снижения себестоимости и наметить конкретные организационно- технические мероприятия для этого снижения.

Порядок анализа себестоимости определяется формой калькуляции. Себестоимость расчленяют на отдельные составляющие, после чего дают оценку выполнения плана по себестоимости в целом и по отдельным ее составляющим.

Эффективным будет только тот анализ себестоимости, который основан на правильной оценке важнейших факторов изменения себестоимости.

Источники информации:

- Отчет о финансовых результатах за период (ф 2);

- Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия;

- Приложения к балансу предприятия;

- Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

- Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

Особенностью, определяющей формирование и анализ себестоимости энергии на энергопредприятиях, является деление затрат в зависимости от изменения объема производства и коэффициента использования мощности на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-переменные затраты зависят от объема производства электрической и тепловой энергии. К ним относятся затраты на топливо, воду, эксплуатационные материалы.

Остальные затраты относятся к условно-постоянным, которые в себестоимости убывают с увеличением отпуска энергии.

Переменные затраты характеризуют расход топлива на единицу продукции, а условно-постоянные – уровень затрат на единицу мощности.

Анализ себестоимости энергии производится по итогам года, квартал и месяц сравнением фактических показателей с плановыми, перечитанными на фактический отпуск энергии (метод сравнения).

Анализ производится по производственным и технико-экономическим факторам, определяющим себестоимость энергии. Он позволяет выявить влияние на изменение уровня себестоимости следующих основных показателей:

- Изменение объема производства энергии;

- Отклонение удельных расходов топлива, расхода электроэнергии на собственные нужды;

- Разница в удельной стоимости единицы мощности и нормы амортизации;

- Отклонения удельной численности персонала и средней заработной платы;

- Изменения средней цены 1т.у.т.(топлива)

- Изменение постоянных расходов.

Методика анализа общего результата выполнения плана по себестоимости энергии ТЭС.

Общий результат выполнения плана по себестоимости энергии станции определяется сопоставлением суммарных затрат на фактический отпуск энергии по плановой себестоимости с фактическими затратами производства:

∆ И_э= (S^ф_{э,эл.ст.}-S^пл_{э,эл.ст.})Э^ф_отп ; [100]

∆ И_q= (S^ф_q,эл.ст.-S^пл_q,эл.ст.)Q^ф_отп ; [101]

где ∆ И_э – экономия или перерасход затрат по электроэнергии; ∆ И_q - экономия или перерасход затрат по теплоте; S^ф_{э,эл.ст.};S^пл_{э,эл.ст.} – фактическая и плановая себестоимость единицы электроэнергии по электростанции, грн/10 кВт ч; S^ф_q,эл.ст.;S^пл_q,эл.ст.- фактическая и плановая себестоимость единицы теплоты по электростанции, грн/4,19 Г Дж; Э^ф_отп-фактический отпуск электроэнергии потребителям, млн. кВт ч; Q^ф_отп- фактический отпуск теплоты потребителям, тыс. ГДж.

Абсолютная сумма экономии или перехода затрат по электрической и тепловой энергии определяется по каждой статье калькуляции разностью между фактическими и плановыми затратами, пересчитанными на фактический отпуск энергии следующим образом:

Затем выявляют, за счет каких факторов определялась сумма экономии (или перерасхода) по себестоимости.

Экономия (или перерасход) за счет изменение топливной составляющей

∆ И_т= (S^ф_т -S^пл_т)Э^ф_отп ; [104]

где S^ф_т;S^пл_т). - отчетная и плановая топливные составляющие себестоимости электроэнергии, коп/(кВт ч

Экономия (или перерасход) за счет изменения постоянных составляющих:

∆ И_пост= (S^ф_пост -S^пл_пост)Э^ф_отп ; [105]

где S^ф_пост;S^пл_пост- отчетная и плановая постоянные составляющие себестоимости электроэнергии, коп/(кВт ч).

Далее анализируется отдельно измерения топливной (переменной) и постоянной составляющих себестоимости энергии.