Задача 5. Имеются следующие условные данные по предприятию за два периода

Имеются следующие условные данные по предприятию за два периода

(тыс. руб.):

Показатели	Базисный период	Базисный период на фактически реализованную продукцию	Отчетный период
1. Полная себестоимость реализованной продукции	S z0q0	S z0q1	S z1q1
2. Выручка от реализации продукции (без НДС)	S p0q0	S p0q1	Sp1q1
3. Прибыль от реализации продукции	П0	П¢1	П1

Определите:

1) изменение прибыли от реализации товарной продукции всего и по факторам;

2) изменение рентабельности продукции всего и по факторам.

Решение:

1. Общее изменение прибыли от реализации продукции:

∆П=П ₁ -П ₀ = 616-608=+8 (тыс.руб.)

Изменение по факторам:

а) за счет изменения цен:

∆П _p = Sp₁q₁ - Sp₀q₁ = 4036-4077 = -41(тыс.руб.)

Следовательно, за счет снижения цен прибыль уменьшилась на 41 тыс. руб.

б) за счет изменения себестоимости:

∆П _z = Sz₀q₁-Sz₁q₁ = 3464-3420= +44(тыс. руб.)

Следовательно, за счет снижения себестоимости прибыль увеличилась на 44 тыс. руб.

в) за счет изменения объема продукции:

тыс. руб.

Следовательно, за счет увеличения объема продукции прибыль увеличилась на 6,9 тыс. руб.

г) за счет изменения ассортимента продукции:

Следовательно, ассортиментные сдвиги привели к уменьшению прибыли на 1,9 тыс. руб.

Проверка:

∆П=∆П_p+∆П_z+∆П_q+∆П_ac

+8 = -41+44+6,9-1,9

2. Для определения изменения рентабельности продукции по факторам рассчитаем:

а) рентабельность продукции базисную:

б) рентабельность продукции отчетную:

в) рентабельность продукции базисную в пересчете на фактический объем и ассортимент:

г) рентабельность продукции отчетную в базисных ценах:

или 19,2 %.

Общее изменение рентабельности продукции

∆R =R₁-R₀=18,0%-17,8%= +0,2%

а) за счет изменения цен

∆R _p=R₁-R¢₁=18,0%-19,2%= -1,2%

Следовательно, за счет снижения цен рентабельность снизилась на 1,20%.

б) за счет изменения себестоимости

∆R_z =R¢₁-R¢₀ =19,2%-17,7%= +1,5%

Следовательно, за счет снижения себестоимости рентабельность увеличилась на 1,5%.

в) за счет изменения ассортимента

∆R _ac = R¢₀-R₀ =17,7%-17,8%= -0,1%

Следовательно, ассортиментные сдвиги привели к снижению рентабельности на 0,1%.

Проверка:

∆R = ∆R _p + ∆R _z + ∆R _ac

+0,2% = - 1,2% + 1,5% - 0,1%

Задача 6

Имеются следующие условные данные за два периода (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1. Выручка от реализации продукции
(без НДС)
2. Полная себестоимость реализованной
продукции
3. Прибыль от прочей реализации
4. Внереализационные результаты	+10	-5
5. Налоги
6. Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов
7. Средние за период остатки оборотных
средств (оборотный капитал)

Определите:

1) прибыль от реализации товарной продукции;

2) валовую прибыль;

3) чистую (остаточную) прибыль;

4) рентабельность продукции;

5) общую рентабельность (производства);

6) проанализируйте изменение общей рентабельности по факторам с помощью факторного индексного анализа.

Решение:

1. Прибыль от реализации продукции:

базисная: П₀=Sp₀q₀ - Sz₀q₀ = 5520-3650 = 1870(тыс. руб.)

отчетная: П₁= Sp₁q₁ - Sz₁q₁=5600-3800=1800(тыс.руб.)

2. Валовая прибыль:

базисная: ВП₀ = П₀+П_пр0+В₀ = 1870+15+10=1895(тыс.руб.)

отчетная: ВП₁ = П₁+П_пр1+В₁ = 1800+17-5=1812(тыс.руб.)

3. Чистая (остаточная прибыль):

базисная: ОП₀ = БП₀-Н₀ =1895-276 = 1619(тыс.руб.)

отчетная: ОП₁= БП₁-Н₁ =1812-308 =1504(тыс. руб.)

4. Рентабельность продукции:

базисная:

или 51,2 %

отчетная:

или 47,4 %

5. Общая рентабельность:

базисная:

или 23,4 %

отчетная:

или 22,5 %

6. Общее изменение рентабельности производства:

∆OR=OR₁ - OR₀ = 22,45% - 23,40% = - 0,95%

Введем обозначение факторов:

«а»- коэффициент соотношения балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции

а₀ = 1895: 1870 =1,013 а₁= 1812:1800 =1,007

«b»-доля прибыли в выручке от реализации продукции

b₀ =1870:5520 =0,339 b₁= 1800:5600 = 0,321

«с»-число оборотов оборотного капитала

с₀= 5520:1600 = 3,45 с₁=5600:1800 = 3,08

«d» - доля оборотного капитала в объеме производственного капитала

d₀ =1600:(6500+1600) = 0,198 d₁ = 1820: (6250 + 1820) = 0,226

Исходя из взаимосвязи OR =

определяем влияние факторов на общую рентабельность:

∆OR а =(а₁ – а₀) ∙b₁ ∙ c_{1 ∙} d₁ = (1,007 – 1,013) ∙ 0,321 ∙ 3,08∙ 0,226 = -0,0013 или -0,13 %.

Следовательно, внереализационные результаты деятельности предприятия привели к снижению рентабельности производства на 0,13 %.

∆OR _{b =}a_0∙(b₁- b₀)∙ c_1∙d₁ = 1,013 ∙ (0,321 – 0,339)∙ 3,08 ∙0,226 = -0,017 или -1,27%.

Следовательно, снижение доли прибыли в объеме реализации привело к уменьшению общей рентабельности на 1,27%.

∆OR_c = a_0∙b_0∙(c₁-c₀)∙d₁= 1,013∙0,339∙(3,08 – 3,45) ∙ 0,225 =-0,0287 или-2,87%.

Снижение оборачиваемости оборотных средств привело к уменьшению рентабельности производства на 2,87%.

∆OR _d= а₀b₀c₀∙(d₁-d₀) =1,013∙0,339∙3,45∙(0,226 – 0,198) = 0,332или 3,32%.

Увеличение доли оборотного капитала привело к росту общей рентабельности на 3,32 %.

Проверка:

Задача 7

Имеются следующие данные по предприятию, (тыс. руб.):

Показатель	Базисный год	Отчетный год
На начало	На конец	На начало	На конец
А
Денежные средства
Товары отгруженные
Дебиторская задолженность
Товарно – материальные ценности
Краткосрочные ссуды
Задолженность рабочим и служащим по заработной плате и социальным выплатам
Кредиторская задолженность

Определите на начало и конец каждого года:

1) быстрореализуемые активы;

2) ликвидные средства;

3) краткосрочные обязательства;

4) коэффициенты ликвидности;

5) коэффициенты покрытия.

Решение:

1. Быстрореализуемые активы:

Базисный период:

на начало: 2560 + 560 + 200 = 3320 тыс. руб.;

на конец: 2500 + 200 + 300 = 3000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3000 тыс. руб.;

на конец: 1000 + 300 + 280 = 1580 тыс. руб.

2. Ликвидные средства:

Базисный период:

на начало: 3320 + 4200 = 7520 тыс. руб.;

на конец: 3000 + 4000 = 7000 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 7000 тыс. руб.;

на конец: 1580 + 4600 = 6180 тыс. руб.

3. Краткосрочные обязательства:

Базисный период:

на начало: 2100 + 400 + 560 = 3060 тыс. руб.;

на конец: 2200 + 460 + 600 = 3260 тыс. руб.

Отчетный период:

на начало: 3260 тыс. руб.;

на конец: 2800 + 600 + 800 = 4200 тыс. руб.

4. Коэффициенты ликвидности:

Базисный период:

на начало: ;

на конец: .

Отчетный период:

на начало: ;

на конец: .

5. Коэффициенты покрытия:

Базисный период:

на начало: ;

на конец: .

Отчетный период:

на начало: ;

на конец: .

Самое высокое значение коэффициентов ликвидности и покрытия приходится на начало базисного года. На эту дату отмечалась высокая сумма активов и низкая величина задолженности. На конец базисного года сумма активов уменьшилась на 520 тыс. руб. (7520 - 7000), сумма же задолженности увеличилась на 200 тыс. руб. (3260 – 3060). На конец отчетного года произошло дальнейшее уменьшение размеров активов и увеличение суммы задолженности, в результате коэффициент покрытия снизился с 2,15 до 1,47, а коэффициент ликвидности – с 0,92 до 0,376.