Задание 14. Оцените правильность отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Пекарь» капитала и резервов организации

14.1. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените:

соблюдение учетной политики организации;

правильность формирования и отражения эмиссионного дохода;

правильность бухгалтерских проводок.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

В соответствии с выпиской из протокола годового собрания акционеров от 25 марта 2004 года было принято решение об увеличении Уставного капитала организации на 500.000 руб. путем размещения дополнительных акций общества. Размещению подлежало 500.000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 руб. Акции были размещены на внебиржевом рынке по цене 25 руб. за акцию. Услуги по размещению акций в размере 30.000 руб. (в т.ч. НДС 4.576,27 руб.) оплачены ООО «Фортуна» согласно договору № 112 от 30 марта 2004г.

Дт	Кт	Сумма
51 «Расчетные счета»	75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	12.500.000
75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	12.000.000
75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	80 «Уставный капитал»	500.000
91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	25.423,73
19 «НДС»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	4.576,27
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»	30.000

14.2. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените:

соблюдение учетной политики организации;

необходимость проведения переоценки основных средств организации;

необходимость отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

По результатам оценки стоимости здания заводоуправления независимым оценщиком она составляла на 31.012.2003 г. 5.200.000 рублей. В балансе организации здание было отражено по остаточной стоимости равной 4.800.000 рублей.

14.3. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените:

соблюдение учетной политики организации;

необходимость отражения экономии (перерасхода) резерва на оплату очередных отпусков на счетах бухгалтерского учета организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Остаток резерва на оплату очередных отпусков на 01.01.2005г. составил 250.000 руб. По данным инвентаризации задолженности по оплате очередных отпусков задолженность должна составлять 237.800 рублей.

14.4. В соответствии с нормативно-правовыми актами РФ проверьте правильность формирования резервного капитала. Сделайте необходимые записи в рабочей документации аудита.

Согласно пункту 10.2 Устава ОАО «Пекарь» Общество должно формировать резервный капитал в размере 5% от величины уставного капитала путем ежегодных отчислений, но не более 5% от прибыли, до достижения обусловленного в6еличины капитала.

Задание 15. Подготовьте отчет аудитора.