Г. 1992 г. 1994г

Базовая (общая) …………………. 36 28 28

Производства

и переработки ……………………. 30 23 21

Малого бизнеса …………………... 15 12 12

Производства

и переработки малым

бизнесом ………………………….. 10 12 12

Применение пониженной ставки для предприятий, занимающихся производством и переработкой, или к части прибыли (доходов) корпораций, полученных от этих видов деятельности, обычно называется скидкой для обрабатывающих предприятий (manufacturing and processing tax credit). На эту скидку с базовой налоговой ставки могут претендовать корпорации, получающие более 10% своих валовых доходов от активного бизнеса в Канаде путем продажи или сдачи в аренду товаров, произведенных или переработанных в Канаде. К видам деятельности, по которым может предоставляться данная льгота, наряду с собственно производственными видами деятельности и переработкой относятся также инженерное обслуживание, складирование сырья, сборочные процессы (оборудования, техники), контроль качества производимой продукции, ремонт производственных мощностей, научные исследования и ряд других видов деятельности.

Второй существенной скидкой с базовой налоговой ставки является скидка для малого бизнеса (small business deduction), которая существует в форме пониженной налоговой ставки на первые 200 тыс. долл. доходов от активной экономической деятельности корпорации. Эта льгота действует независимо общего объема полученного дохода, если корпорация удовлетворяет ряду требований.

Не вдаваясь в детали описания процесса формирования облагаемой прибыли и льгот, которые могут использовать корпорации, отметим лишь два обстоятельства, существенно отличающие модель налогообложения прибыли в Канаде от отечественного варианта. Первое связано с детальной проработкой вопросов налоговой амортизации и возможности использования разных схем ускоренной амортизации как налоговой, а не только как бухгалтерской амортизации. Второе — широкий круг льгот, представляемых корпорации в виде налоговых кредитов (это касается как форм инвестиционного налогового кредита, так и разных льгот для добывающих предприятий и ведущих разработку полезных ископаемых).

Акцизы

В налоговой системе Канады выделяются акцизы двух типов. Во-первых, акцизные налоги, которые вводятся в действие и регулируются Законом об акцизных налогах[45] 1970 г. (с учетом множества последующих поправок и уточнений). Во-вторых, это акцизные сборы, которые регулируются Законом об акцизах (также от 1970 г.). Хотя эти два типа акцизов достаточно близки, есть и некоторые различия, касающиеся групп подакцизных товаров, ставок и других элементов налогообложения.

В настоящее время список товаров, облагаемых акцизными налогами, включает такие позиции, как табачные изделия, вино, автомобильное и авиационное топливо, большие автомобили, кондиционеры для пассажирского транспорта, часы и ювелирные изделия, авиационные тарифы. В отличие от акцизных налогов, круг которых достаточно широк и по существу может быть неограничен, акцизные сборы вводятся только на алкоголь и табак (табачные изделия). Цель их введения, кроме чисто фискальных, предоставление возможности дополнительного контроля за производством и распределением этой категории товаров. Они формируют некий дополнительный механизм для действующей системы лицензирования производства и торговли этими товарами.

Акцизные налоги представляют собой один из типов акцизного обложения в стране. Ставки акцизных налогов носят характер либо специфический, т. е. устанавливаются в твердых суммах на единицу физического измерения товара (на блок сигарет, на литр жидкости и т. д.), либо адвалорный, т. е. устанавливаются в процентах от цены производителя.

Федеральные ставки акцизных налогов в отношении табачных изделий не являются едиными для всей страны: на территории Квебека, Нью-Брансуика, Новой Шотландии, Острова Принца Эдуарда и Онтарио федеральные ставки относительно понижены, что связано с программой борьбы с контрабандой и нелегальным их оборотом на территории этих провинций.

Огромную проблему для Канады представляет нелегальная торговля табачными изделиями, особенно в ее восточных провинциях. Это обусловлено, во-первых, открытой границей с США, притом что уровень налогообложения в целом и акцизного обложения табачных изделий в частности в США существенно (в несколько раз) ниже, чем в Канаде; во-вторых, специфическим налогообложением (точнее, с отсутствием такого обложения) в отношении товаров, поставляемых и реализуемых на территории индейских резерваций. В результате формируется достаточно мощный поток табачных изделий, нелегально поступающих из резерваций и из-за рубежа. По оценкам потери федерального бюджета от нелегального оборота составляли около 40% доходов, а потери бюджета провинции Квебек превышали 75% доходов провинциального бюджета по данной статье.