Виды налоговых правонарушений и установленные за них штрафы

Нарушение

Штраф

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК)   Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.117 НК), ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе   То же более трех месяцев     Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК)   Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов до 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации (ст. 119 НК)   То же в течение более 180 дней     Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК), если эти деяния совершены: в пределах одного налогового периода

5 тыс. руб.     10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.     20% от доходов, полученных в период деятельности более 90 дней   5 тыс. руб.   5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.     30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня   5 тыс. руб.

Окончание табл. 16

Нарушение

Штраф

в течение более одного налогового периода и повлекли занижение налоговой базы   Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК)   Те же действия, совершенные умышленно   Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК)   Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (ст. 124 НК)   Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК)   Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК)   Непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных Кодексом   Непредставление сведений о налогоплательщике   Те же деяния, совершенные физическим лицом

15 тыс. руб.   10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.   20% от неуплаченных сумм налога     40% от неуплаченных сумм налога     20% от неуплаченных сумм налога   5 тыс. руб.   10 тыс. руб.     Штраф в размере 5 тыс. руб.   Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ     Штраф в размере 5 тыс. руб.     Штраф в размере 500 руб.

регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ выделяет несколько условий, при которых лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения:

• отсутствие события налогового правонарушения. Это означает

отсутствие в действиях (бездействии) лица противоправности, т. е.

отсутствие нарушения норм законодательства;

• отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. В

соответствии со ст. 110 Налогового кодекса РФ виновным в совершении

налогового правонарушения признается лицо, совершившее

противоправное действие умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:

— осознавало противоправный характерсвоих действий (бездействия);

— желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий

таких действий (бездействия).

Налоговое правонарушениепризнается совершенным по неосторожности, если:

— лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера

своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий,

возникших вследствие этих действий, хотя должно было и могло это

осознавать;

— деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено

физическим лицом, не достигшим к этому моменту 16 лет;

— истек срок давности привлечения к ответственности за совершение

налогового правонарушения, т. е. 3 года со дня его совершения либо

со следующего дня по окончании налогового периода, в течение

которого было совершено это правонарушение.

Вопросы для повторения

1. Какие органы осуществляют финансовый контроль в Российской

Федерации?

2. Какие основные органы входят в состав Министерства РФпоналогам

и сборам?

3. Что такое камеральная налоговая проверка?

4. Что такое выездная налоговая проверка?

5. Какие основные виды налоговых правонарушений определены

Налоговым кодексом РФ?

Раздел IV. Российская и канадская налоговые системы: