Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Стоимость имущества, ММОТ | Налоговые ставки | |
Дети и родители | Другие физические лица | |
От 80 до 850 От 850 до 1700 От 1701 до 2550 Свыше 2550 | 3% со стоимости свыше 80 ММОТ 23,1 ММОТ +7% со стоимости свыше 850 ММОТ 82,6 ММОТ +11% от стоимости свыше 1700 ММОТ 176,1 ММОТ+ 15% от стоимости свыше 1700 ММОТ | 10% со стоимости свыше 80 ММОТ 77 ММОТ 10% со стоимости свыше 850 ММОТ 247 ММОТ + 30% от стоимости свыше 1700 ММОТ 502 ММОТ + 40% от стоимости свыше 1700 ММОТ |
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, не взимается:
— со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования
пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом
другому;
— со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в
ЖСК, если наследники или одаряемые проживали в этих домах
(квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день
открытия наследства или оформления договора дарения;
— с имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших
при защите Российской Федерации в связи с исполнением служебных
обязанностей;
— со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в
порядке наследования в собственность инвалидов I и II групп, а также
со стоимости транспортных средств, переходящих по наследству
членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца.
Пример 50. Внук получает в наследство от деда квартиру, в которой они
проживали совместно, а также дачу и машину. Общая стоимость
наследуемого имущества, определенная нотариусом при выдаче
свидетельства о праве на наследство, 1117 тыс. руб. Стоимость наследуемой
квартиры — 980 тыс., дачи — 80 тыс., машины — 57 тыс. руб. Минимальная
месячная заработная плата на день открытия наследства — 83,49 руб.
Определим сумму налога, подлежащуюуплате в бюджет наследником.
Так как наследник проживал с наследодателем в одной (этой) квартире на
день открытия наследства, то он освобождается от уплаты налога на
наследство в части стоимости этой квартиры. Таким образом, стоимость
наследуемого имущества, облагаемого налогом, составит 1117 тыс. -
- 980 тыс. = 137 тыс. руб.
Соотношение стоимости наследуемого имущества составляет 137 тыс. руб.:
: 83,49 руб. = 1641 (в интервале от 850 до 1700ММОТ).
Сумма превышения стоимости наследуемого имущества над необлагаемой
величиной равна 137 тыс. - 83,49 тыс. • 850 = 66,033 тыс. руб.
С этой суммы должен быть рассчитан налог по ставкам, адресуемым
третьей категории физических лиц, так как внук не относится ни к первой, ни
ко второй очереди привлекаемых к наследованию.
Сумма налога составит 66,033 тыс. • 0,2 = 13,210 руб.
Пример 51. Брат и сестра получают в наследство от матери квартиру в
общую совместную собственность (без выделения долей). Стоимость
квартиры была оценена в 141 тыс. руб. Минимальная месячная заработная
плата на день открытия наследства составляла 83,49 руб.
Стоимость наследуемого имущества, приходящегося на каждого из
наследников, — 70,5 тыс. руб.
Стоимость наследуемого имущества 70,5 тыс.: 83,49 = 844 ММОТ, что
меньше 850 ММОТ. Следовательно, налог на имущество, переходящее в
порядке наследования или дарения, не уплачивается.
Пример 52. Некто получил в подарок от матери и ее супруга, не
являющегося его отцом, квартиру, которая принадлежала супругам на правах
общей совместной собственности (без выделения долей). Стоимость
квартиры была оценена в 270 тыс. руб. Минимальная месячная заработная
плата на день оформления договора дарения составляла 132 руб.
Стоимость подарка от матери 270 тыс.: 2 = 135 тыс. руб. Таккак квартира
находилась в общей совместной собственности, то для целей
налогообложения рассматриваются равные доли собственности.
Стоимость материнского подарка составляет 135 тыс.: 132 = 1022,7 ММОТ,
что превышает не облагаемую налогом величину 1.550 ММОТ, но меньше
1700 ММОТ.
Стоимость облагаемого имущества в части подаркаот матери 135 тыс. –
– 132 • 850 = 22800руб.
Налог на дарение в этой части составит 22 800 • 0,05 =1140 руб.
Стоимость подарка от супруга матери также составляет 135 тыс. руб. и
превышает 850 ММОТ.
Налог на дарение, подлежащий уплате, в части подарка от супруга матери
составит 22 800 • 0,2 = 4560 руб. В этом случае дарения (не от матери, а от
лица, отнесенного законодательством к группе «Другие») применяется другая
налоговая ставка.
Сумма налога на дарения, подлежащая уплате, составит 1140 + 4560 =
= 5700 руб.
Как видно из этого примера, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в части дарений исчисляется практически так же, как и при наследовании, но по другой шкале. Однако имеется и существенное отличие от налога на наследство. Так, если один и тот же человек получил в течение года два наследства, то налог исчисляется по каждому из них отдельно и облагаемые базы по ним не суммируются. Если же человек получает дарения несколько раз в год, то налог исчисляется со всей суммы дарений. При этом размеры минимальной оплаты труда определяются как средневзвешенная с учетом стоимости даримого имущества и размеров ММОТ на дату заключения каждого из договоров дарения.
Необходимо иметь в виду, что налог на дарения взимается лишь в случаях, если дарение оформляется нотариально (договор дарения заверяется нотариусом), даритель является физическим лицом. Если какое-то предприятие (фирма) подарит своему сотруднику квартиру (или иное имущество), то для налогообложения это действие будет рассматриваться как выплата дохода. Стоимость такого дара будет включена в базу обложения, во-первых, налогом на доходы физических лиц и, во-вторых, единым социальным налогом, но обязанности платить налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не возникает.
Налоговый орган, получив информацию от нотариуса о выдаче свидетельства о праве наследования с определением стоимости и состава наследной массы, определяет сумму налога на наследство, которая должна быть уплачена налогоплательщиком. Налоговый орган обязан вручить платежное извещение налогоплательщику, если он проживает в Российской Федерации, в течение 15 дней со дня получения документов от нотариуса. Если налогоплательщик — получатель наследства проживает за пределами России, то платежное извещение с требованием уплатить налог на наследство вручается ему до получения документа о праве наследования.
Налогоплательщик обязан уплатить налог на наследство и дарение не позднее трехмесячного срока со дня вручения ему платежного извещения. Налоговые органы могут предоставить рассрочку по уплате этого налога, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ.
В нынешнем виде налог на наследство или дарение не предполагает обложение этим налогом переход по наследству дела или бизнеса, а ориентируется почти исключительно на те элементы бизнеса, которые могут носить или носят характер потребительских товаров (квартиры, автомашины).
Пример 53. Сын получает в наследство от отца фирму (индивидуальное
частное предприятие) с активами 5870 тыс. руб., в состав, которых, в
частности, входят такие объекты, как жилая квартира, используемая под
офис, автомашина, принадлежавшие наследодателю, и права на некое
изобретение.
Допустим, стоимость квартиры была оценена БТИ в сумме 250 тыс. руб.,
стоимость автомашины 280 тыс. руб. Оставшуюся часть активов формирует в
основном стоимость нематериальных активов. Предположим, что на дату
открытия наследства минимальная месячная оплата труда составляла
132 руб.
В этом случае в состав имущества, которое подлежит налогообложению,
будут включены только стоимости квартиры (250 тыс. руб.) и автомашины
(280 тыс. руб.). Таким образом, стоимость имущества, подлежащего
обложению налогом на наследство или дарение, составит 530 тыс. руб.
Стоимость облагаемого налогом имущества 530 000: 132 = 4015,2 ММОТ
превышает не только 850 и 1700, но и 2550 ММОТ. Сумма превышения
должна облагаться по ставкам в соответствии с установленными интервалами
стоимости имущества.
Чтобы определить сумму налога, распределим всю сумму наследной
массы в соответствии с интервалами установленной законом шкалы ставок.
Вся сумма облагаемого имущества в размере 530 тыс. руб. распределяется
следующим образом:
112,2 тыс. руб. (менее 850 ММОТ) не облагаются налогом;
112,2 тыс. руб. (более 850 ММОТ, но менее 1700 ММОТ) облагаются
налогом по ставке 5%, сумма налога составит 5,61 тыс. руб.;
112,2 тыс. руб. (более 1700 ММОТ, но менее 2550 ММОТ) облагаются
налогом по ставке 10%, сумма налога составит 11,22 тыс. руб.;
оставшаяся часть в размере 193,4 тыс. руб. (свыше 2550 ММОТ)
облагается налогом по ставке 15%, сумма налога составит 29,01 тыс. руб.
Итого сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения, составит 5,61 тыс. + 11,22 тыс. + 29,01 тыс. = 45,84 тыс. руб.
Как видно из приведенного примера, фактически сегодня при переходе по наследству дела (бизнеса, фирмы) под обложение налогом на наследство подпадают только элементы хотя и использующиеся в бизнесе, но в основном составляющие предметы потребления.
Дата публикования: 2015-01-15; Прочитано: 208 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!