Бухгалтерский учет налога

Налог на прибыль учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/пр «Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Все остальные налоги и сборы учитывают только на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам)ко взносу в бюджет в корреспонденции со следующими счетами:

· счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - налог на доходы физических лиц;

· счет 20 «Основное производство» - водный налог, государственные пошлины, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

· счет 90 «Продажи» - налог на добавленную стоимость;

· счет 91 «Прочие доходы и расходы» - налог на имущество;

· счет 99 «Прибыли и убытки» - налог на прибыль.

По дебету счета 68 «расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для определения суммы налогов и сборов, которые организация должна заплатить в бюджет за отчетный период, необходимо рассчитать остаток на конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Остаток по кредиту этого счета и является задолженностью организации в бюджет по налогу или сбору за отчетный период. Остаток по дебету счета означает, что организация переплатила налог или сбор в бюджет, эта сумма будет учтена при расчетах в периоде, следующем за отчетным.