 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Расчет и бухгалтерский учет взносов по социальному страхованию и обеспечению
|
|
Работодатели должны платить страховые взносы с сумм, выплаченных сотрудникам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда и поручения). Однако с сумм, выплаченных по гражданско-правовым договорам, страховые взносы не начисляется в той части налога, которая перечисляется в Фонд социального страхования РФ.
Если по гражданско-правовому договору работает предприниматель, то платить страховые взносы с выплаченных ему сумм не нужно. Чтобы не платить страховые взносы, необходимо взять у предпринимателя копию свидетельства о его государственной регистрации.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховые взносы, относятся:
· Заработная плата;
· Надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
· Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
· Премии и вознаграждения;
· Оплата (полная или частичная) организацией за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);
· Выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ и услуг).
Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают страховые взносы с разницы между суммой полученного дохода и всеми расходами, связанными с его получением.
Перечень выплат, которые не облагаются страховые взносы, приведены в статье 238 НК РФ. К ним относятся:
1) Все виды государственных пособий, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;
2) Все виды компенсаций, установленных законодательством (в частности, возмещение вреда, причиненного увечьем; выходное пособие при увольнении и т.п.);
3) Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
4) Деньги, которые организация выдает работникам, возмещая их командировочные расходы;
5) Материальная помощь;
6) Стоимость форменной одежды, которая положена сотриудникам по закону;
7) Другие доходы сотрудников, перечисленные в статье 238НК РФ.
8) Перечень льгот по страховым взносам приведен в статье 239 НК РФ:
9) Доходы лиц, которые являются инвалидами |, ||, групп, если доходы на одного человека не превышает 100000 рублей, а сумма превышения облагается страховым взносом;
10) Доходы работников организаций, не превышающие 100000 рублей на одного человека в год:
· Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
· Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не менее 25%;
· Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
· Учреждений, созданных для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
Если доходы сотрудников, работающих в этих организациях, превышают 100000 рублей в год на одного человека, сумма превышения облагается страховые взносы.
Налоговый период по страховым взносам равен году, а отчетные периоды 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
страховые взносы перечисляют:
· В федеральный бюджет;
· В Фонд социального страхования РФ (ФСС);
· В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
· В территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
Сумма страховых взносов, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Плательщиками взносов являются:
· Организации и предприниматели – работодатели;
· Предприниматели, работающие самостоятельно.
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляется на те же выплаты, что и страховые взносы.
Налоговым периодом по взносам является год, а отчетным – квартал.
Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в статье 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ. Они состоят из двух частей: страховой и накопительной.
страховые взносы являются единственным налогом, при расчете которого применяется регрессивная ставка, т.е. с увеличением дохода работника уменьшается ставка.
Для налогоплательщиков, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каж-дое физи-ческое лицо нарастаю-щим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 280000 р. | 20 процентов | 2,9 процента/ | 1.1 процента/ | 2,0 процента | 30,0 процентов |
| От 280001 руб. до 600000 р. | 56000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 р. | 8120р.+1,0 процента с суммы, превышающей 280000 р. | 3080 р.+0,6 процента с суммы, превышающей 280000 р. | 5600 р.+0,5 процента с суммы, превышающей 280000 р.. | 72800 р.+10 процента с суммы, превышающей 280000 р. |
| Свыше 600000 р. | 81280 руб. + 2 процента с суммы, превышающей 600000 р. | 11320 р. | 5000 р. | 7200 руб. | 104800 р. +2% с суммы, превышающей 600000 р. |
Вознаграждения по договорам гражданско-правого характера страховые взносы (за исключением той части налога, которая перечисляется в ФСС России).
Не облагаются налогом любые выплаты, которые организация не относи к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Выплаты по другим договорам (например, договорам подряда или поручения) при начислении страховые взносы не уменьшаются.
Организация должна ежемесячно перечислять авансовые платежи по страховым взносам с заработной платы работников до 15 числа месяца, следующего за отчетным, но не позже дня выдачи заработной платы работникам.
Чтобы рассчитать общую сумму авансового платежа по страховым взносам, определяется величина налога по каждому отдельному работнику. Для этого умножается ставка налога на сумму дохода каждого работника. Затем складывается сумма авансовых платежей по страховым взносам по всем работающим сотрудникам.
В конце года рассчитывается общая сумма страховых взносов в организации. Чтобы это сделать, нужно определить величину налога по каждому работнику за год. Затем складывается сумма страховых взносов по всем работающим сотрудникам.
Если сумма налога превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 апреля следующего года.
Если авансовые платежи будут больше суммы страховых взносов, которую надо уплатить по итогам года, то могут быть два случая:
· Сумма переплаты засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам;
· Сумма переплаты возвращается на расчетный счет организации.
Некоторые расходы организации оплачиваются за счет средств ФСС:
· Пособия по временной нетрудоспособности;
· Пособия работникам, имеющим детей.
Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС, уменьшает сумму страховых взносов, причитающуюся к уплате в этот фонд.
При выполнении расчетов по социальному страхованию и обеспечению определяются объект налогообложения и налоговая база в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации («Единый социальный налог» статьи 236 и 237). Эти расчеты учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со следующими счетами:
· счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
· счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей. А также суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, например, начисления по листу временной нетрудоспособности.
Дата публикования: 2015-01-15; Прочитано: 288 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
